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164 PLF 2017 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 Les entreprises adresseront ces flux financiers au fil de l'eau, quelle que soit l'échéance déclarative des établissements. Les entreprises pourront donc, si nécessaire, adresser plusieurs DSN rectificatives contenant les informations financières jusqu'aux échéances du 5 (pour les entreprises de 50 salariés et plus) ou du 15 du mois (pour les entreprises de moins de 50 salariés), l’administration fiscale n'exploitant que la dernière situation du flux financier. Le reversement de la retenue à la source sera mensuel sauf dans les cas de reversement trimestriel autorisés par la loi (sur option, l’employeur dont l’effectif est de moins de onze salariés reversera la retenue à la source au plus tard le mois suivant le trimestre au cours duquel ont eu lieu les prélèvements). La DSN offre en effet de la souplesse quant aux modalités de paiement. Un établissement pourra décider que le paiement effectif soit pris en charge par un autre établissement (par exemple le siège de l'entreprise). La DSN du déclarant contiendra alors la zone de paiement valorisée à zéro, avec l'indication du numéro SIRET de l'entreprise payeuse, ainsi qu’un indicateur signifiant que le paiement est opéré par un tiers. En revanche, la déclaration nominative sera obligatoirement déposée au niveau de chaque établissement, même si le paiement est effectué par une autre structure. Les reversements à l’administration fiscale des montants de retenues à la source effectuées sur des revenus versés mensuellement seront également mensuels, à l'instar du paiement des cotisations sociales, sauf dans les cas où le paiement des cotisations sociales sera trimestriel. Dans ces cas, la DSN devra mentionner la fréquence de paiement pour les entités concernées afin que l’administration soit en mesure d'identifier celles qui relèvent d'un reversement trimestriel. Les modalités de reversement de la retenue à la source seront ainsi très proches de celles prévues pour les cotisations sociales nécessitant dès lors le moins de développements spécifiques possible et s’intégrant dans une mécanique bien connue des collecteurs concernés. b) Pour les collecteurs non concernés par la DSN, un dispositif spécifique sera prévu, sur la base du NIR également Pour les collecteurs qui ne seront pas dans le champ de la DSN pendant la période transitoire ou pour ceux qui seront hors du champ de la DSN, le dispositif permettant de reverser les montants de retenues à la source effectuées reposera sur la déclaration « 3 en 1 » (cf. partie 4, sous-partie 2, 4, D). Cette déclaration comportera les informations relatives au montant à prélever correspondant à la retenue à la source effectuée ainsi que les coordonnées bancaires du collecteur permettant d'effectuer la demande de prélèvement auprès de la Banque de France. Le fonctionnement de ce dispositif sera similaire à celui de la DSN. Pour les collecteurs de la sphère publique, notamment ceux dont le système d’information est interfacé avec Chorus ou pour lesquels le paiement intervient par validation d'un mandat par un comptable public, un circuit financier spécifique sera mis en place. Enfin, le reversement de la retenue à la source collectée par les tiers payeurs des revenus non concernés par la DSN sera mensuel en même temps que la déclaration « 3 en 1 ».
PLF 2017 165 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 Encadré 1 : Le numéro d’inscription au répertoire de l’INSEE (NIR) 2 A – Le projet du Gouvernement se fonde sur l'utilisation du NIR pour garantir au contribuable une qualité de service optimale Le projet de réforme du Gouvernement prévoit l’utilisation du NIR des personnes physiques pour l’identification des contribuables dans le cadre des échanges avec les collecteurs de la retenue à la source sans modifier les règles d’identification au sein de l’administration fiscale qui permettent de garantir une utilisation très circonscrite et sécurisée du NIR. a) Un processus d’échanges de données avec les tiers payeurs des revenus, collecteurs de la retenue à la source, fondé sur la DSN et, ce faisant, sur le NIR Les informations relatives à la retenue à la source effectuée par les tiers payeurs seront portées à la connaissance de l'administration fiscale par le biais de deux déclarations : - La DSN, qui sera enrichie des données relatives à la retenue à la source ; - La déclaration « 3 en 1 », mise en œuvre pour les besoins de la retenue à la source, pour les tiers payeurs qui ne seront pas concernés par la DSN au 1 er janvier 2018. Ces déclarations, dont les modes de fonctionnement seront très similaires, permettront la transmission des informations individuelles relatives à chaque bénéficiaire de revenu soumis à la retenue à la source. Au sein de ces déclarations, le bénéficiaire du revenu sera identifié sur la base de son NIR, de ses éléments d'état civil et de son adresse. L'identification des salariés par leur NIR est un élément structurant de la DSN. Ainsi, l'absence d'identifiant NIR pour un salarié constitue un cas très marginal et par nature transitoire. Ces situations de méconnaissance du NIR (notamment lors de l'embauche d'un nouveau salarié, si l'employeur ne dispose pas encore du NIR) sont gérées par l'attribution d'un identifiant d'attente, appelé numéro technique transitoire (NTT), qui sera mis en correspondance avec le NIR, une fois l'information disponible, permettant ainsi de recomposer un chaînage de l'ensemble des informations attachées à la personne. Des dispositifs similaires seront mis en œuvre pour les collecteurs qui n'entrent pas dans le champ de la DSN, dans le cadre de la déclaration « 3 en 1 ». La présence quasi systématique du NIR complétée des éléments d'état civil, le cas échéant enrichis des informations connues de l'INSEE, permettra de disposer d'un socle d'informations solide pour rattacher au plus tôt les éléments au contribuable concerné. b) L’exploitation par l’administration fiscale des données mensuelles des collecteurs prendra appui sur le NIR Pour la DSN comme pour la déclaration « 3 en 1 », chaque déclaration mensuelle sera exploitée ligne à ligne et les éléments d'identification de chaque bénéficiaire (NIR et éléments d'état civil) seront soumis à la reconnaissance du dispositif d'identification des personnes de l’administration fiscale de manière à relier la retenue à la source prélevée au contribuable concerné. Ainsi, dans le cadre de l'exploitation des déclarations mensuelles, deux étapes se dérouleront successivement : 1- L'identification de la personne, par l’administration fiscale ; 2- Le rattachement par l’administration fiscale d'un taux de prélèvement au bénéficiaire de revenus figurant dans la déclaration du collecteur, afin de transmettre ce taux en retour au collecteur en vue de son application lors de la prochaine paie ou liquidation de pension. B – Les règles d'identification internes à l’administration fiscale garantissent une utilisation très circonscrite et sécurisée du NIR L'identification des personnes sur la base des NIR et des éléments d'état civil constitue un processus déjà largement utilisé au sein de l’administration fiscale. C'est notamment via ces procédures d'identification que sont rattachées au contribuable concerné les informations déclarées par les employeurs, en vue de leur pré-remplissage sur la déclaration de revenus annuelle. Cette procédure d'identification est fondée sur les deux lignes directrices suivantes : 1- Le NIR en constitue la pierre angulaire et assure une qualité de service optimale aux usagers ; 2- Mais si le NIR est utilisé pour dialoguer avec des intervenants extérieurs, il n'est pas véhiculé dans le système d'information de l’administration fiscale afin de garantir un haut niveau de confidentialité et de sécurisation. 2 Appelé communément numéro de sécurité sociale.
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Les entreprises adresseront ces flux financiers au fil de l'eau, quelle que soit l'échéance déclarative des<br />
établissements. Les entreprises pourront donc, si nécessaire, adresser plusieurs DSN rectificatives<br />
contenant les informations financières jusqu'aux échéances du 5 (pour les entreprises de 50 salariés et<br />
plus) ou du 15 du mois (pour les entreprises de moins de 50 salariés), l’administration fiscale n'exploitant<br />
que la dernière situation du flux financier.<br />
Le reversement de la retenue à la <strong>source</strong> sera mensuel sauf dans les cas de reversement trimestriel<br />
autorisés par la loi (sur option, l’employeur dont l’effectif est de moins de onze salariés reversera la retenue<br />
à la <strong>source</strong> au plus tard le mois suivant le trimestre au cours duquel ont eu lieu les prélèvements).<br />
La DSN offre en effet de la souplesse quant aux modalités de paiement. Un établissement pourra décider<br />
que le paiement effectif soit pris en charge par un autre établissement (par exemple le siège de<br />
l'entreprise). La DSN du déclarant contiendra alors la zone de paiement valorisée à zéro, avec l'indication<br />
du numéro SIRET de l'entreprise payeuse, ainsi qu’un indicateur signifiant que le paiement est opéré par un<br />
tiers.<br />
En revanche, la déclaration nominative sera obligatoirement déposée au niveau de chaque établissement,<br />
même si le paiement est effectué par une autre structure.<br />
Les reversements à l’administration fiscale des montants de retenues à la <strong>source</strong> effectuées sur des<br />
revenus versés mensuellement seront également mensuels, à l'instar du paiement des cotisations sociales,<br />
sauf dans les cas où le paiement des cotisations sociales sera trimestriel. Dans ces cas, la DSN devra<br />
mentionner la fréquence de paiement pour les entités concernées afin que l’administration soit en mesure<br />
d'identifier celles qui relèvent d'un reversement trimestriel.<br />
Les modalités de reversement de la retenue à la <strong>source</strong> seront ainsi très proches de celles prévues pour les<br />
cotisations sociales nécessitant dès lors le moins de développements spécifiques possible et s’intégrant<br />
dans une mécanique bien connue des collecteurs concernés.<br />
b) Pour les collecteurs non concernés par la DSN, un dispositif spécifique sera prévu, sur la base du NIR<br />
également<br />
Pour les collecteurs qui ne seront pas dans le champ de la DSN pendant la période transitoire ou pour ceux<br />
qui seront hors du champ de la DSN, le dispositif permettant de reverser les montants de retenues à la<br />
<strong>source</strong> effectuées reposera sur la déclaration « 3 en 1 » (cf. partie 4, sous-partie 2, 4, D).<br />
Cette déclaration comportera les informations relatives au montant à prélever correspondant à la retenue à<br />
la <strong>source</strong> effectuée ainsi que les coordonnées bancaires du collecteur permettant d'effectuer la demande de<br />
prélèvement auprès de la Banque de France. Le fonctionnement de ce dispositif sera similaire à celui de la<br />
DSN.<br />
Pour les collecteurs de la sphère publique, notamment ceux dont le système d’information est interfacé<br />
avec Chorus ou pour lesquels le paiement intervient par validation d'un mandat par un comptable public, un<br />
circuit financier spécifique sera mis en place.<br />
Enfin, le reversement de la retenue à la <strong>source</strong> collectée par les tiers payeurs des revenus non concernés<br />
par la DSN sera mensuel en même temps que la déclaration « 3 en 1 ».