Créer, reprendre une entreprise en Basse-Normandie - (CCI) de Caen
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LA FISCALITÉ DE L’ENTREPRISE<br />
Le régime d’imposition “micro <strong><strong>en</strong>treprise</strong>”<br />
Ce régime apporte <strong>une</strong> simplification extrême <strong>en</strong> matière fiscale pour les petites <strong><strong>en</strong>treprise</strong>s ayant <strong>une</strong><br />
faible capacité bénéficiaire.<br />
• Bénéfice imposable<br />
Le montant du chiffre d’affaires est déclaré directem<strong>en</strong>t dans la déclaration <strong>de</strong> rev<strong>en</strong>u n° 2042.<br />
Désormais, il faut joindre à ce docum<strong>en</strong>t un état simplifié indiquant le nombre <strong>de</strong> salariés <strong>de</strong> l’<strong><strong>en</strong>treprise</strong>,<br />
le montant <strong>de</strong>s salaires versés, le suivi <strong>de</strong>s acquisitions et cessions d’immobilisations (prix et<br />
amortissem<strong>en</strong>t), le montant brut <strong>de</strong>s immobilisations dét<strong>en</strong>ues.<br />
Le bénéfice imposable est déterminé par l’administration fiscale, après avoir appliqué<br />
au chiffre d’affaires un abattem<strong>en</strong>t forfaitaire non négociable <strong>de</strong> :<br />
• 71 % pour les activités d’achat rev<strong>en</strong>te (bénéfice = 29 % du CA*)<br />
• 50 % pour les services<br />
(bénéfice = 50 % du CA*)<br />
• 34 % pour les professions libérales (bénéfice = 66 % du CA*)<br />
*Taux applicables pour les rev<strong>en</strong>us professionnels réalisés <strong>en</strong> 2010 (suite à l'application <strong>de</strong> la réforme<br />
du barème <strong>de</strong> l'imposition sur le rev<strong>en</strong>u).<br />
Att<strong>en</strong>tion : Ce bénéfice “théorique” va servir <strong>de</strong> base au calcul <strong>de</strong>s cotisations sociales et leurs rappels<br />
év<strong>en</strong>tuels… Il est important, au travers d’un compte <strong>de</strong> résultat prévisionnel, <strong>de</strong> vérifier que l’<strong><strong>en</strong>treprise</strong><br />
dispose d’<strong>une</strong> telle capacité bénéficiaire.<br />
• TVA<br />
Les <strong><strong>en</strong>treprise</strong>s relevant du régime "micro <strong><strong>en</strong>treprise</strong>" ne sont pas assujetties à la TVA. Elles ne<br />
factur<strong>en</strong>t, ni ne revers<strong>en</strong>t la TVA sur les v<strong>en</strong>tes, mais <strong>en</strong> contrepartie elles ne peuv<strong>en</strong>t pas non plus<br />
récupérer la TVA sur les achats, charges et investissem<strong>en</strong>ts. Les factures émises doiv<strong>en</strong>t obligatoirem<strong>en</strong>t<br />
porter la m<strong>en</strong>tion : “TVA non applicable, art. 293 B du CGI“.<br />
• Obligations comptables<br />
L’<strong><strong>en</strong>treprise</strong> n’a pas à établir <strong>de</strong> bilan ni <strong>de</strong> compte <strong>de</strong> résultat <strong>en</strong> fin d’année. Par<br />
contre, elle a l’obligation <strong>de</strong> :<br />
• T<strong>en</strong>ir un livre journal détaillant les recettes.<br />
• T<strong>en</strong>ir un registre récapitulatif par année prés<strong>en</strong>tant le détail <strong>de</strong>s achats.<br />
• Conserver l’<strong>en</strong>semble <strong>de</strong>s factures et pièces justificatives relatives aux achats, v<strong>en</strong>tes et prestations<br />
<strong>de</strong> services réalisés.<br />
• Options possibles pour un autre régime d’imposition<br />
Si le régime micro s’avère défavorable à l’<strong><strong>en</strong>treprise</strong> (par exemple dans les cas <strong>de</strong> facturation à <strong>de</strong>s professionnels,<br />
<strong>de</strong> gros investissem<strong>en</strong>ts à réaliser, <strong>de</strong> r<strong>en</strong><strong>de</strong>m<strong>en</strong>t net prévu inférieur à 29% ou 50%…), il est<br />
possible d’opter dès l’immatriculation <strong>de</strong> l’<strong><strong>en</strong>treprise</strong>, ou avant le 1er février <strong>de</strong> l’année concernée, pour le<br />
régime d’imposition du réel simplifié. Le mainti<strong>en</strong> <strong>de</strong> la franchise <strong>de</strong> TVA reste alors possible sur <strong>de</strong>man<strong>de</strong>.<br />
• Avantages - inconvéni<strong>en</strong>ts<br />
• Bénéfice “théorique“ parfois loin <strong>de</strong> la réalité… (dans ce cas “l’effet retard“ est dramatique sur<br />
les cotisations sociales).<br />
• Pas d’abattem<strong>en</strong>t du C<strong>en</strong>tre <strong>de</strong> Gestion Agréé et pas d’exonération fiscale <strong><strong>en</strong>treprise</strong>s nouvelles.<br />
• Difficultés <strong>de</strong> financem<strong>en</strong>ts bancaires <strong>en</strong> l’abs<strong>en</strong>ce <strong>de</strong> bilan.<br />
• Comptabilité extrêmem<strong>en</strong>t simplifiée et abs<strong>en</strong>ce <strong>de</strong> déclarations <strong>de</strong> TVA.<br />
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