la fiche de retenue d'impôt - Eures
la fiche de retenue d'impôt - Eures
la fiche de retenue d'impôt - Eures
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
L’IMPOSITION SUR LE REVENU<br />
DES SALARIÉS FRONTALIERS<br />
AU GRAND-DUCHÉ DE LUXEMBOURG<br />
En application <strong>de</strong>s conventions fiscales bi<strong>la</strong>térales signées avec le Luxembourg, les revenus<br />
professionnels sont imposés par l’administration fiscale du lieu d’exercice <strong>de</strong> l’activité, c’està-dire<br />
ici le Luxembourg, et ce quel que soit le lieu d’habitation du travailleur concerné 1 .<br />
! A noter : Un travailleur frontalier est considéré ici comme « non-rési<strong>de</strong>nt » et bénéfice<br />
du statut fiscal correspondant.<br />
Retenue à <strong>la</strong> source ou imposition par voie d’assiette <br />
Le mo<strong>de</strong> d’imposition au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg est <strong>la</strong> <strong>retenue</strong> à <strong>la</strong> source. Il est<br />
cependant possible, et parfois obligatoire, <strong>de</strong> remplir une « Déc<strong>la</strong>ration pour l’impôt sur le<br />
revenu » et être ainsi soumis à l’impôt par voie d’assiette.<br />
☞ I. LA RETENUE À LA SOURCE : LA FICHE DE RETENUE D’IMPÔT<br />
L’employeur prélève l’impôt à <strong>la</strong> source pour le compte <strong>de</strong> l’administration fiscale. Le<br />
taux d’imposition est déterminé principalement par <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse d’imposition du sa<strong>la</strong>rié.<br />
Celle-ci dépendra <strong>de</strong> <strong>la</strong> situation familiale <strong>de</strong> l’intéressé et, le cas échéant, <strong>de</strong> <strong>la</strong> source<br />
<strong>de</strong>s revenus du ménage (luxembourgeoise et/ou étrangère). De façon schématique, il<br />
existe trois c<strong>la</strong>sses d’imposition : <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 1, <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 1 a et enfin <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 ; cette <strong>de</strong>rnière<br />
étant <strong>la</strong> plus favorable.<br />
1 Conventions fiscales franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958 (Mémorial A, 1959, N°43),<br />
germano-luxembourgeoise du 23 août 1958 (Mémorial A, 1959, N°43) et belgo-luxembourgeoise<br />
du 17 septembre 1971 (Mémorial A, 1971, N°64).<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 1<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
C<strong>la</strong>sses d’imp^osition pour les non-rési<strong>de</strong>nts*<br />
Âgé(e) <strong>de</strong> moins <strong>de</strong> 65 ans<br />
au 1er janvier <strong>de</strong> l’année<br />
d’imposition<br />
Âgé(e) <strong>de</strong> 65 ans et<br />
plus au 1er janvier <strong>de</strong><br />
l’année d’imposition<br />
Célibataire 1 1 a<br />
Marié(e)<br />
1- Moins <strong>de</strong> 50% <strong>de</strong>s revenus<br />
professionnels du ménage<br />
sont imposables au GDL<br />
2- Plus <strong>de</strong> 50% <strong>de</strong>s revenus<br />
professionnels du ménage<br />
sont imposables au GDL<br />
3- Les <strong>de</strong>ux conjoints réalisent<br />
<strong>de</strong>s revenus professionnels<br />
imposables au<br />
GDL (imposition collective)<br />
1 a<br />
2<br />
2<br />
Un point sur …<br />
Le boni pour enfant : disparition <strong>de</strong>s c<strong>la</strong>sses d’imposition 1a1, 1a2, 2.1, 2.2…<br />
La modération pour enfant(s) à charge disparaît sur <strong>la</strong> <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> d’impôt à<br />
compter du 1er janvier 2008 (ex. c<strong>la</strong>sse 1a2, 2.1 …). Elle est remp<strong>la</strong>cée par « le boni<br />
pour enfant », bonus fiscal <strong>de</strong> 922,50 € par an et par enfant versé sans condition <strong>de</strong><br />
ressources par <strong>la</strong> Caisse Nationale <strong>de</strong>s Prestations Familiales (CNPF).<br />
Qui est bénéficiaire du boni <br />
Est bénéficiaire du boni le parent ou l’enfant percevant les allocations familiales.<br />
Absence <strong>de</strong> boni<br />
Le boni n’est pas accordé pour l’enfant âgé <strong>de</strong> 18 à 21 ans vivant au foyer familial et ne<br />
poursuivant pas d’étu<strong>de</strong>s ainsi que pour l’étudiant <strong>de</strong> plus <strong>de</strong> 27 ans.<br />
Le parent pourra cependant dans ces <strong>de</strong>ux cas bénéficier <strong>de</strong> <strong>la</strong> modération d’impôt<br />
pour enfant sous forme <strong>de</strong> dégrèvement fiscal, via l’imposition par voie d’assiette ou<br />
via le décompte annuel.<br />
Séparé(e) **/ Divorcé(e)** 1 1 a<br />
Veuf/Veuve ***<br />
* Fiche <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> principale<br />
** Sur <strong>de</strong>man<strong>de</strong> adressée au bureau RTS Luxembourg III, il est possible <strong>de</strong> bénéficier <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 les trois années suivant <strong>la</strong><br />
dispense judiciaire, le jugement <strong>de</strong> séparation <strong>de</strong> corps ou le jugement <strong>de</strong> divorce. La <strong>de</strong>man<strong>de</strong> doit être renouvelée chaque<br />
année. La c<strong>la</strong>sse 2 bénéficie à chacun <strong>de</strong>s époux.<br />
*** Les personnes veuves bénéficient <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 les trois années suivant <strong>la</strong> dissolution du mariage par décès. Il est nécessaire<br />
<strong>de</strong> mentionner <strong>la</strong> date du décès du conjoint sur <strong>la</strong> <strong>de</strong>man<strong>de</strong> pour l’obtention <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> d’impôt.<br />
1 a<br />
Le bénéfice <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 pour les partenaires<br />
Depuis le 1er janvier 2008, les partenaires, issu(e)s d’un partenariat <strong>de</strong> droit luxembourgeois<br />
ou étranger peuvent bénéficier <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 aux conditions suivantes :<br />
-Le(s) partenaire(e) doi(ven)t remplir une déc<strong>la</strong>ration d’imposition et <strong>de</strong>man<strong>de</strong>r l’assimi<strong>la</strong>tion<br />
au régime fiscal rési<strong>de</strong>nt (article 157ter <strong>de</strong> <strong>la</strong> loi modifiée du 4 décembre<br />
1967 re<strong>la</strong>tive à l’impôt sur le revenu (ci-après « LIR »)) ;<br />
-Le partenariat doit exister du 1er janvier au 31 décembre <strong>de</strong> l’année considérée :<br />
ainsi, un partenariat conclu en cours d’année ne permet pas le bénéfice <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2<br />
pour cette année.<br />
Attention ! considérant ces conditions, <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse d’imposition 2 pour le partenaire ne<br />
sera applicable que pour l’année 2008 via <strong>la</strong> déc<strong>la</strong>ration d’impôt <strong>de</strong> mars 2009.<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 2<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 3<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
Deman<strong>de</strong> en modération d’impôt sur les sa<strong>la</strong>ires (formu<strong>la</strong>ire 162 et annexes)<br />
Certaines dépenses engagées peuvent être prises en considération pour le calcul <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong> <strong>retenue</strong> à <strong>la</strong> source.<br />
• Frais d’obtention<br />
Il s’agit <strong>de</strong>s «dépenses faites directement en vue d’acquérir, d’assurer et <strong>de</strong> conserver<br />
les recettes » (Article 105 LIR).<br />
Les principaux frais d’obtention sont les frais <strong>de</strong> dép<strong>la</strong>cement forfaitaires. Il peut s’agir<br />
également <strong>de</strong>s cotisations versées aux chambres professionnelles ou aux syndicats, ainsi<br />
que <strong>de</strong>s vêtements professionnels.<br />
• Charges extraordinaires<br />
Il s’agit <strong>de</strong>s charges pour enfant(s) <strong>de</strong> moins <strong>de</strong> 21 ans ne vivant pas au ménage mais<br />
principalement à charge du <strong>de</strong>man<strong>de</strong>ur ainsi que <strong>de</strong> l’abattement monoparental.<br />
A noter ! Pour connaître le montant <strong>de</strong> votre <strong>retenue</strong> à <strong>la</strong> source, vous pouvez consulter<br />
le nouveau barème <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>retenue</strong> mensuelle sur les sa<strong>la</strong>ires au Mémorial A – N°235 du<br />
27 décembre 2007 p. 4005 et s.<br />
La <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> additionnelle<br />
Elle se distingue <strong>de</strong> <strong>la</strong> «<strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> principale» exposée ci-<strong>de</strong>ssus.<br />
Elle est remise dans <strong>de</strong>ux cas :<br />
• les <strong>de</strong>ux époux travaillent au Grand-Duché et y sont imposables collectivement<br />
: une <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> additionnelle est alors remise à l’époux ayant le<br />
revenu le moins élevé;<br />
Partenariat : le partenaire ayant les revenus les plus élevés pourra <strong>de</strong>man<strong>de</strong>r<br />
une <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> additionnelle.<br />
Décompte annuel<br />
Si le contribuable ne remplit pas <strong>de</strong> déc<strong>la</strong>ration d’impôt, celui-ci peut opter pour<br />
le décompte annuel et remplir une «Deman<strong>de</strong> en régu<strong>la</strong>risation <strong>de</strong> l’impôt sur les<br />
sa<strong>la</strong>ires par décompte annuel» (Formu<strong>la</strong>ire 163). Cette faculté est offerte au contribuable<br />
par l’article 145 LIR. Il sera pris en considération les revenus indigènes (revenus<br />
<strong>de</strong> source luxembourgeoise) et les revenus étrangers pour <strong>la</strong> détermination<br />
du revenu annuel. Un décompte annuel sera ensuite effectué par l’administration<br />
fiscale qui comparera <strong>la</strong> somme annuelle <strong>de</strong> <strong>retenue</strong>s d’impôts et l’impôt déterminé<br />
par le barème <strong>de</strong> l’impôt annuel.<br />
Cette régu<strong>la</strong>risation peut être utile notamment lorsque le sa<strong>la</strong>rié frontalier a débuté<br />
ou arrêté son activité au Luxembourg en cours d’année.<br />
Exemples<br />
Jeune diplômé qui débute son activité au Luxembourg au mois <strong>de</strong> juin ;<br />
Sa<strong>la</strong>rié ayant trouvé un emploi au Luxembourg au mois <strong>de</strong> mars.<br />
Conditions pour bénéficier du décompte annuel :<br />
avoir été occupé au Luxembourg au moins 9 mois <strong>de</strong> façon continue au cours <strong>de</strong><br />
l’année considérée<br />
ou<br />
le sa<strong>la</strong>ire brut luxembourgeois est égal à 75% <strong>de</strong> sa<strong>la</strong>ires bruts perçus au cours <strong>de</strong><br />
l’année considérée (sont pris en compte pour le calcul les revenus étrangers perçus<br />
ainsi que les in<strong>de</strong>mnités chômage).<br />
Dé<strong>la</strong>i : au plus tard le 31 décembre <strong>de</strong> l’année qui suit celle du décompte (décompte<br />
pour l’année 2007 : au plus tard le 31 décembre 2008).<br />
Attention ! La régu<strong>la</strong>risation ne pourra être défavorable au <strong>de</strong>man<strong>de</strong>ur.<br />
• le sa<strong>la</strong>rié occupe plusieurs emplois : une <strong>fiche</strong> doit être remise à chaque employeur.<br />
La <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> principale est remise à l’employeur qui verse au<br />
sa<strong>la</strong>rié <strong>la</strong> plus forte rémunération.<br />
Les taux <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> sur <strong>la</strong> <strong>fiche</strong> additionnelle ont changé au 1er Janvier 2008. Il<br />
s’agit d’un taux forfaitaire qui dépend <strong>de</strong> <strong>la</strong> situation familiale <strong>de</strong> l’intéressé ;<br />
C<strong>la</strong>sse d’impôt 1 1a 2<br />
Taux <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> 30% 18% 12%<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 4<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 5<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
☞ II. La <strong>retenue</strong> par voie d’assiette : <strong>la</strong> déc<strong>la</strong>ration d’impôt et<br />
l’assimi<strong>la</strong>tion au régime fiscal <strong>de</strong>s rési<strong>de</strong>nts<br />
La déc<strong>la</strong>ration d’impôt*<br />
La déc<strong>la</strong>ration d’impôt est facultative lorsque le contribuable exerce une activité au<br />
Luxembourg <strong>de</strong>puis au moins neuf mois ou lorsqu’il est imposable en c<strong>la</strong>sse 2 (50% <strong>de</strong>s<br />
revenus du ménage proviennent du Luxembourg).<br />
Elle est obligatoire dans certains cas, notamment lorsque les <strong>de</strong>ux époux travaillent<br />
au Luxembourg ou lorsque les revenus imposables au Luxembourg sont supérieurs à<br />
58.000 €.<br />
Dé<strong>la</strong>i : <strong>la</strong> déc<strong>la</strong>ration doit être remise au plus tard le 31 mars <strong>de</strong> chaque année auprès<br />
du bureau d’imposition compétent.<br />
Le contribuable peut bénéficier <strong>de</strong> certaines déductions supplémentaires :<br />
• frais d’obtention<br />
Il s’agit <strong>de</strong>s frais d’obtention <strong>de</strong>s revenus provenant :<br />
- d’une activité sa<strong>la</strong>riée soumise ou non à l’imposition à <strong>la</strong> source ;<br />
- <strong>de</strong> capitaux immobiliers.<br />
• dépenses spéciales<br />
Il s’agit ici <strong>de</strong>s prélèvements et cotisations en raison <strong>de</strong> l’affiliation obligatoire <strong>de</strong>s<br />
sa<strong>la</strong>riés et non-sa<strong>la</strong>riés à un établissement <strong>de</strong> sécurité sociale luxembourgeois ou<br />
étranger ainsi que <strong>de</strong>s cotisations personnelles dans le cadre d’un régime complémentaire<br />
<strong>de</strong> pension.<br />
! A noter : Seuls les revenus indigènes (revenus provenant du Luxembourg) sont pris<br />
ici en considération.<br />
L’assimi<strong>la</strong>tion<br />
Le non-rési<strong>de</strong>nt peut opter dans sa déc<strong>la</strong>ration pour l’assimi<strong>la</strong>tion au régime fiscal<br />
<strong>de</strong>s rési<strong>de</strong>nts en application <strong>de</strong> l’article 157ter LIR. Cette assimi<strong>la</strong>tion a pour conséquences<br />
l’imposition <strong>de</strong>s non-rési<strong>de</strong>nts au taux d’impôt qui leur serait applicable<br />
s’ils étaient rési<strong>de</strong>nts ainsi que le bénéfice <strong>de</strong>s déductions et abattement applicables<br />
aux rési<strong>de</strong>nts.<br />
Condition<br />
90% <strong>de</strong>s revenus professionnels « indigènes » (<strong>de</strong> source luxembourgeoise) et étrangers<br />
doivent provenir du Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg.<br />
! Pour un travailleur frontalier belge le seuil <strong>de</strong> 50% est applicable.<br />
A noter ! pour un couple marié non-séparé, le seuil est atteint dès lors qu’un seul<br />
contribuable remplit cette condition.<br />
Exemple :<br />
Un époux travaille en France et l’autre au Luxembourg. Si 90% <strong>de</strong>s revenus professionnels<br />
<strong>de</strong> ce <strong>de</strong>rnier proviennent du Luxembourg, alors une assimi<strong>la</strong>tion au<br />
régime fiscal <strong>de</strong>s rési<strong>de</strong>nts est possible.<br />
Formalités<br />
Il faut opter pour ce régime via <strong>la</strong> déc<strong>la</strong>ration pour l’impôt sur le revenu (ligne 62<br />
«Je <strong>de</strong>man<strong>de</strong> l’application <strong>de</strong>s dispositions <strong>de</strong> l’article 157ter L.I.R.»). L’ensemble <strong>de</strong>s<br />
éléments sur fond vert <strong>de</strong> <strong>la</strong> déc<strong>la</strong>ration concerne cette assimi<strong>la</strong>tion.<br />
Le contribuable doit déc<strong>la</strong>rer les revenus <strong>de</strong> source luxembourgeoise et les revenus<br />
étrangers professionnels et non professionnels pour <strong>la</strong> détermination du<br />
revenu imposable.<br />
Bénéfice/ Déductions<br />
Revenu imposable : Déductions et abattements supplémentaires<br />
* « Déc<strong>la</strong>ration pour l’impôt sur le revenu », formu<strong>la</strong>ire modèle 400 (téléchargeable sur le site www.impotsdirects.public.lu, rubrique<br />
« Formu<strong>la</strong>ires », sous-rubrique « Personnes physiques »).<br />
En bénéficiant <strong>de</strong>s dispositions <strong>de</strong> l’article 157 ter <strong>de</strong> <strong>la</strong> LIR, le contribuable bénéficie<br />
du régime <strong>de</strong> déduction et d’abattements applicables aux rési<strong>de</strong>nts et peut ainsi<br />
déduire, en vue <strong>de</strong> <strong>la</strong> détermination du revenu à soumettre à l’impôt, les dépenses<br />
supplémentaires suivantes (liste non-exhaustive) :<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 6<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 7<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
- intérêts débiteurs <strong>de</strong> prêts immobiliers : <strong>de</strong> 750 à 1500 € selon <strong>la</strong> composition<br />
du ménage et le nombre d’années d’occupation du logement considéré ;<br />
- intérêts débiteurs d’un prêt personnel : p<strong>la</strong>fonné à 672 € par membre du ménage;<br />
- intérêts débiteurs d’un compte bancaire : p<strong>la</strong>fonné à 672 € par membre du ménage;<br />
- cotisations versées à <strong>de</strong>s caisses d’épargne-logement (agréées au Luxembourg<br />
ou dans votre Etat <strong>de</strong> rési<strong>de</strong>nce) - uniquement si durée supérieure à 10 ans : si<br />
résiliation avant 10 ans =) imposition rectificative : <strong>de</strong> 672 à 4.032 € selon <strong>la</strong> composition<br />
du ménage;<br />
- pension alimentaire versée à l’ex-conjoint : p<strong>la</strong>fonné à 20.400 € par conjoint<br />
divorcé<br />
- primes versées au titre d’une assurance-vie (conditions strictes, se renseigner<br />
auprès <strong>de</strong> l’Administrations <strong>de</strong>s contributions directes) ;<br />
- contrat d’assurance <strong>de</strong> prévoyance-vieillesse (i<strong>de</strong>m);<br />
- donations éligibles : <strong>de</strong> 120 € à 10% du revenu net ou 500.000 € ;<br />
- frais <strong>de</strong> ménage et gar<strong>de</strong> d’enfant (ex : frais <strong>de</strong> crèche, personnel <strong>de</strong> maison) :<br />
p<strong>la</strong>fonné à 3.600 €/an quel que soit le nombre d’enfants.<br />
C<strong>la</strong>sses d’imp^osition pour rési<strong>de</strong>nts<br />
Âgé(e) <strong>de</strong> moins<br />
<strong>de</strong> 65 ans au<br />
1er janvier<br />
<strong>de</strong> l’année<br />
d’imposition<br />
Âgé(e) <strong>de</strong> 65 ans et<br />
plus au 1er janvier<br />
<strong>de</strong> l’année<br />
d’imposition<br />
Célibataire 1 1a<br />
Marié(e) /bénéficiaire d’un partenariat<br />
2<br />
(imposition collective)<br />
Séparé(e)<br />
1- Simple séparation (séparation <strong>de</strong> fait)<br />
2- Séparation judiciaire ou <strong>de</strong> corps *<br />
Divorcé(e) * 1 1a<br />
Veuf/Veuve **<br />
1 a<br />
* Sur <strong>de</strong>man<strong>de</strong> adressée au bureau RTS Luxembourg III, il est possible <strong>de</strong> bénéficier <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 pendant les trois années suivant <strong>la</strong><br />
dispense judiciaire, le jugement <strong>de</strong> séparation <strong>de</strong> corps ou le jugement <strong>de</strong> divorce. La <strong>de</strong>man<strong>de</strong> doit être renouvelée chaque année.<br />
La c<strong>la</strong>sse 2 bénéficie à chacun <strong>de</strong>s époux.<br />
** Les personnes veuves bénéficient <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse 2 pendant les trois années suivant <strong>la</strong> dissolution du mariage par décès. Il est nécessaire<br />
<strong>de</strong> mentionner <strong>la</strong> date du décès du conjoint sur <strong>la</strong> <strong>de</strong>man<strong>de</strong> pour l’obtention <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong> d’impôt.<br />
2<br />
1<br />
2<br />
1 a<br />
! A noter : <strong>la</strong> Cour <strong>de</strong> Justice <strong>de</strong>s Communautés Européennes a jugé le refus <strong>de</strong> prise<br />
en considération, pour <strong>la</strong> détermination du taux d’imposition applicable<br />
aux revenus <strong>de</strong> source luxembourgeoise, <strong>de</strong>s revenus locatifs négatifs d’un<br />
immeuble situé dans un autre Etat membre, contraire au principe <strong>de</strong> libre<br />
circu<strong>la</strong>tion <strong>de</strong>s travailleurs. Dorénavant, ces revenus peuvent ainsi être intégrés<br />
au calcul dans le cadre <strong>de</strong> l’assimi<strong>la</strong>tion <strong>de</strong> l’article 157ter (arrêt du 18<br />
juillet 2007 (affaire C-182/06) et Loi du 21 décembre 2007 (Mémorial A, 2007,<br />
n° 234)).<br />
Les revenus non professionnels tant positifs que négatifs sont dorénavant pris en<br />
compte pour déterminer l’impôt dû en application <strong>de</strong> l’article 157ter.<br />
Calcul <strong>de</strong> l’impôt (bénéfice <strong>de</strong> <strong>la</strong> c<strong>la</strong>sse d’imposition <strong>de</strong>s contribuables rési<strong>de</strong>nts)<br />
En bénéficiant <strong>de</strong>s dispositions <strong>de</strong> l’article 157 ter LIR, le non-rési<strong>de</strong>nt bénéficie <strong>de</strong>s<br />
c<strong>la</strong>sses d’imposition <strong>de</strong>s rési<strong>de</strong>nts.<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 8<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 9<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
L’imposition sur le revenu <strong>de</strong>s sa<strong>la</strong>riés frontaliers au Grand-Duché <strong>de</strong> Luxembourg<br />
☞ III. COORDONNÉES UTILES<br />
Allemagne:<br />
Finanzämter<br />
Luxembourg :<br />
Administration <strong>de</strong>s Contributions directes<br />
www.impotsdirects.public.lu<br />
Service d’imposition - Section <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>retenue</strong> d’impôt sur les sa<strong>la</strong>ires<br />
(<strong>fiche</strong> <strong>de</strong> <strong>retenue</strong>)<br />
Bureau d’imposition RTS Luxembourg Non-rési<strong>de</strong>nts<br />
5, rue <strong>de</strong> Hollerich<br />
L-2982 Luxembourg<br />
Tél : + (352) 40 800-1<br />
Fax : + (352) 40 800-5100<br />
Bureau d’imposition RTS Luxembourg III<br />
18, rue du Fort We<strong>de</strong>ll<br />
L- 2982 Luxembourg<br />
Tél : + (352) 40 800-1<br />
Fax : + (352) 40 800-3300<br />
Service d’imposition - Section <strong>de</strong>s personnes physiques (déc<strong>la</strong>ration<br />
pour l’impôt sur le revenu)<br />
Rési<strong>de</strong>nts en Allemagne et en France<br />
Bureau d’imposition Luxembourg Y<br />
111, rue <strong>de</strong> Hollerich,<br />
L-2982 Luxembourg<br />
Tél : + (352) 40 800-1<br />
Fax : + (352) 40 800-4111<br />
Rési<strong>de</strong>nts en Belgique<br />
Bureau d’imposition Luxembourg X<br />
49, rue <strong>de</strong> l’Alzette<br />
Boîte postale 243<br />
L-4003 Esch-sur-Alzette<br />
Tél : + (352) 53 22 11-1<br />
Fax: + (352) 53 22 11 4111<br />
Belgique:<br />
France :<br />
Rhein<strong>la</strong>nd-Pfalz<br />
Hubert-Neuerburg-Str. 1<br />
D- 54290 Trier<br />
Tél : + 49 (0) 651- 936 00<br />
Fax : + 49 (0) 651 936 34900<br />
www.finanzamt-trier.<strong>de</strong><br />
Saar<strong>la</strong>nd<br />
Am Stadtgraben 2-4<br />
D-66740 Saarbrücken<br />
Tél : + 49 (0) 681 30 00-0<br />
Fax : + 49 (0) 681 30 00-3 29<br />
www.finanzamt-saarbruecken.<strong>de</strong><br />
Administration <strong>de</strong> <strong>la</strong> fiscalité <strong>de</strong>s entreprises et <strong>de</strong>s revenus<br />
http://fiscus.fgov.be<br />
Directions départementales <strong>de</strong>s services fiscaux<br />
www.impot.gouv.fr<br />
Meurthe-et-Moselle (54)<br />
Le Colbert<br />
Rue Jacques Bel<strong>la</strong>nge<br />
Case officielle 42<br />
F- 54036 Nancy Ce<strong>de</strong>x<br />
Tél : +33 (0)3 83 91 33 00<br />
Meuse (55)<br />
42, bd Raymond Poincaré<br />
F- 55013 Bar-le-Duc Ce<strong>de</strong>x<br />
Tél : +33 (0)3 29 45 21 33<br />
Moselle (57)<br />
4, rue <strong>de</strong>s Clercs<br />
BP 1042<br />
F- 57035 Metz Ce<strong>de</strong>x 01<br />
Tél : +33 (0)3 87558800<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 10<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)<br />
Fanny Etienne - CRD EURES Luxembourg - CEPS/INSTEAD - Mars 2008 - Page 11<br />
Avec le soutien <strong>de</strong> l’Union européenne (europa.eu.int/eures)