Mémento fiscal - Administration des contributions directes

Mémento fiscal - Législation au 1er janvier 2004
- d’une société de capitaux non résidente pleinement imposable à un impôt
correspondant à l’impôt sur le revenu des collectivités,
- d’une société qui est un résident d’un Etat membre de l’Union européenne,
le revenu dégagé par la cession est exonéré lorsque au moment de l’aliénation des titres le
cédant détient ou s’engage à détenir ladite participation pendant une période ininterrompue
d’au moins 12 mois et que pendant cette période le taux de participation ne descend pas audessous
du seuil de 10 % ou le prix d’acquisition au-dessous de 6 millions d’euros.
S’il s’avère que le critère de détention ininterrompue de 12 mois du seuil minimal de la
participation n’est pas satisfait, l’exonération respectivement du dividende ou du revenu dégagé
par la cession est annulée par une imposition rectificative.
La détention d’une participation à travers une société en nom collectif, une société en
commandite simple, un groupement d’intérêt économique, un groupement européen d’intérêt
économique ou une société civile est à considérer comme détention directe
proportionnellement à la fraction détenue dans l’actif net investi de cet organisme.
12.2 Régime d’intégration fiscale
Le régime facultatif d’intégration fiscale aboutit à l’imposition du bénéfice consolidé d’un groupe
de sociétés. A cette fin, les sociétés de capitaux résidentes pleinement imposables, dont 95 %
au moins du capital est détenu directement ou indirectement par une autre société de capitaux
résidente pleinement imposable ou par un établissement stable indigène d’une société de
capitaux non résidente pleinement imposable à un impôt correspondant à l’impôt sur le revenu
des collectivités, peuvent faire masse de leurs résultats fiscaux respectifs avec celui de la
société mère ou de l’établissement stable indigène.
La détention d’une participation à travers une société en nom collectif, une société en
commandite simple, un groupement d’intérêt économique, un groupement européen d’intérêt
économique ou une société civile est à considérer comme détention directe
proportionnellement à la fraction détenue dans l’actif net investi de cet organisme.
Lorsque la participation est détenue de façon indirecte, il faut que les sociétés, par
l’intermédiaire desquelles la société mère ou l’établissement stable indigène détient 95 % du
capital de la filiale, soient des sociétés de capitaux pleinement imposables à un impôt
correspondant à l’impôt sur le revenu des collectivités.
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