Mémento fiscal - Administration des contributions directes

Mémento fiscal - Législation au 1er janvier 2004
3.2.2.6 Abattement agricole...................................................................................................................20
3.2.2.7 Déduction de bénéfice pour investissements nouveaux.......................................................21
3.2.2.8 Bonification d’impôt sur le revenu en cas d’embauchage de chômeurs ...........................21
3.2.2.9 Bonification d’impôt sur le revenu pour frais de formation professionnelle continue .22
3.2.2.10 Immunisation de la plus-value monétaire sur un immeuble................................................22
3.2.2.11 Abattement en raison d’un bénéfice de cession ou de cessation ........................................22
3.2.3 Bénéfice provenant de l’exercice d’une profession libérale....................................................22
3.2.3.1 Définition du bénéfice provenant de l’exercice d’une profession libérale .......................22
3.2.3.2 Détermination du bénéfice et principes d’évaluation...........................................................24
3.2.3.3 Biens appartenant à l’actif net investi.....................................................................................24
3.2.3.4 Bonification d’impôt sur le revenu en cas d’embauchage de chômeurs ...........................24
3.2.3.5 Bonification d’impôt sur le revenu pour frais de formation professionnelle continue .25
3.2.3.6 Immunisation de la plus-value monétaire sur un immeuble................................................26
3.2.3.7 Abattement en raison d’un bénéfice de cession ou de cessation ........................................26
3.2.4 Revenu net provenant d’une occupation salariée ....................................................................26
3.2.4.1 Définition du revenu net provenant d’une occupation salariée ..........................................26
3.2.4.2 Détermination du revenu net provenant d’une occupation salariée ...................................27
3.2.5 Revenu net provenant de pensions ou de rentes ......................................................................27
3.2.5.1 Définition du revenu net provenant de pensions ou de rentes ............................................27
3.2.5.2 Détermination du revenu net provenant de pensions ou de rentes .....................................28
3.2.6 Revenu net provenant de capitaux mobiliers...........................................................................28
3.2.6.1 Définition du revenu net provenant de capitaux mobiliers..................................................28
3.2.6.2 Détermination du revenu net provenant de capitaux mobiliers ..........................................29
3.2.6.3 Bonification d’impôt pour investissement en capital-risque...............................................30
3.2.7 Revenu net provenant de la location de biens..........................................................................30
3.2.7.1 Définition du revenu net provenant de la location de biens ................................................30
3.2.7.2 Détermination du revenu net provenant de la location de biens.........................................31
3.2.8 Revenus nets divers .................................................................................................................31
3.2.8.1 Définition et détermination des revenus nets divers.............................................................31
3.3 DEPENSES SPECIALES ....................................................................................................................33
4. REVENU IMPOSABLE AJUSTE.................................................................................................36
5. ASSIETTE ET RECOUVREMENT DE L’IMPOT ....................................................................38
5.1 IMPOSITION PAR VOIE D’ASSIETTE .................................................................................................38
5.2 RETENUES D’IMPOT A LA SOURCE..................................................................................................38
5.3 IMPUTATION DES AVANCES ET DES RETENUES D’IMPOT A LA SOURCE ...........................................39
6. CALCUL DE L’IMPOT.................................................................................................................40
6.1 CLASSES D’IMPOT..........................................................................................................................40
6.2 FONDS POUR L’EMPLOI..................................................................................................................40
6.3 MINIMUM VITAL EXEMPT D’IMPOT ................................................................................................41
6.4 BAREMES D’IMPOT ........................................................................................................................41
6.5 REVENUS EXTRAORDINAIRES ........................................................................................................41
6.5.1 Définition des revenus extraordinaires ....................................................................................41
6.5.2 Calcul de l’impôt grevant les revenus extraordinaires.............................................................43
6.5.2.1 Imposition d’après la méthode de l’étalement forfaitaire ....................................................43
6.5.2.2 Imposition au quart du taux global..........................................................................................43
6.5.2.3 Imposition au demi-taux global ...............................................................................................43
6.6 CALCUL DE L’IMPOT GREVANT LE BENEFICE AGRICOLE.................................................................43
6.7 CALCUL DE L’IMPOT GREVANT LE BENEFICE D’UNE ACTIVITE ARTISTIQUE....................................43
6.8 REVENUS DE SOURCE ETRANGERE ET IMPOTS ETRANGERS Y RELATIFS..........................................44
6.8.1 Présence d’une convention internationale ...............................................................................44
6.8.2 Absence d’une convention internationale................................................................................44
7. IMPOSITION DES CONTRIBUABLES NON RESIDENTS ....................................................44
7.1 DELIMITATION DES REVENUS INDIGENES IMPOSABLES ..................................................................44
7.2 PRESCRIPTIONS PARTICULIERES RELATIVES A LA DETERMINATION DU REVENU INDIGENE.............46
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