Mémento fiscal - Administration des contributions directes

Mémento fiscal - Législation au 1er janvier 2004
LES IMPOTS DIRECTS PERÇUS PAR
L’ADMINISTRATION DES CONTRIBUTIONS DIRECTES
DU GRAND-DUCHE DE LUXEMBOURG
Résumé non officiel
TABLE ANALYTIQUE
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
1. PERSONNES SOUMISES A L’IMPOT.........................................................................................6
2. IMPOSITION COLLECTIVE ........................................................................................................6
2.1 IMPOSITION COLLECTIVE DES EPOUX...............................................................................................6
2.2 IMPOSITION COLLECTIVE DU CONTRIBUABLE ET DE SES ENFANTS MINEURS ....................................7
3. REVENU IMPOSABLE...................................................................................................................7
3.1 DEFINITION DU REVENU IMPOSABLE ET DU TOTAL DES REVENUS NETS............................................7
3.2 CATEGORIES DE REVENUS NETS.......................................................................................................7
3.2.1 Bénéfice commercial .................................................................................................................8
3.2.1.1 Définition du bénéfice commercial ...........................................................................................8
3.2.1.2 Mode de détermination du bénéfice commercial ....................................................................9
3.2.1.3 Exercice d’exploitation ...............................................................................................................9
3.2.1.4 Non déductibilité de certaines dépenses d’exploitation.........................................................9
3.2.1.5 Biens appartenant à l’actif net investi.....................................................................................10
3.2.1.6 Principes d’évaluation...............................................................................................................11
3.2.1.7 Prix d’acquisition.......................................................................................................................12
3.2.1.8 Prix de revient ............................................................................................................................12
3.2.1.9 Valeur d’exploitation.................................................................................................................12
3.2.1.10 Evaluation des immobilisations amortissables ......................................................................13
3.2.1.11 Evaluation des immobilisations non amortissables ..............................................................13
3.2.1.12 Evaluation des biens de l’actif réalisable et disponible........................................................13
3.2.1.13 Evaluation des éléments du passif envers les tiers................................................................14
3.2.1.14 Amortissement............................................................................................................................14
3.2.1.15 Transfert de plus-value réalisée en cours d’exploitation .....................................................15
3.2.1.16 Abattement de bénéfice commercial.......................................................................................16
3.2.1.17 Bonification d’impôt sur le revenu pour investissements....................................................16
3.2.1.18 Bonification d’impôt sur le revenu en cas d’embauchage de chômeurs ...........................17
3.2.1.19 Bonification d’impôt sur le revenu pour frais de formation professionnelle continue .18
3.2.1.20 Exemption d’impôt pour investissements ..............................................................................18
3.2.1.21 Immunisation de la plus-value monétaire sur un immeuble................................................19
3.2.1.22 Abattement en raison d’un bénéfice de cession ou de cessation ........................................19
3.2.2 Bénéfice agricole et forestier ...................................................................................................19
3.2.2.1 Définition du bénéfice agricole et forestier............................................................................19
3.2.2.2 Mode de détermination du bénéfice agricole et forestier.....................................................20
3.2.2.3 Exercice d’exploitation .............................................................................................................20
3.2.2.4 Biens appartenant à l’actif net investi.....................................................................................20
3.2.2.5 Règles d’évaluation ...................................................................................................................20
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