3-4/2005 UINL - Notarius International

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198 J. A. Márquez González, Informe Nacional México Notarius International 3-4/2005 En conclusión, la tendencia actual en el problema de la validez de los documentos procedentes del extranjero parece apuntar en la dirección de abandonar la exigencia del mandamiento judicial para su protocolización y reducir la necesidad de este acto únicamente a los casos en que tales documentos no contengan apostilla o certificación consular. Por otra parte, parece abrirse paso una tendencia en virtud de la cual el propio notario pudiera efectuar la protocolización en caso de dominio del idioma (o bien, cualquier otra persona debidamente identificada, sin necesidad de que se trate de perito oficial). Como es lógico, el propósito final parece residir en la armonización nacional del tema a los tratados y convenciones internacionales que México ha suscrito. 7. Derecho Fiscal 7.1. Trasmisiones de patrimonio inmobiliario Es a cargo del notario el pago de los impuestos que se deriven según la operación de que se trate, en términos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y el Código Fiscal de la Federación (CFF), éste último en sus arts. 14 y 14-A. Es ingreso el monto de la contraprestación obtenida precisamente con motivo de la enajenación; de no haber contraprestación, se fija con un valor de avalúo. Las excepciones a esta regla de ingresos por enajenación están constituidas por las hipótesis de transmisión de propiedad mortis causa, donación o fusión de sociedades y enajenación de ciertos títulos de crédito que hayan causado interés. El procedimiento para el cálculo del impuesto anual es más o menos complejo, según la operación de que se trate. Pero puede decirse, en suma, que deben efectuarse las deducciones que prescribe el art. 148 de la misma ley y que se refiere a la actualización del costo de adquisición, el cual nunca será menor a 10% del monto de la enajenación. También pueden sumarse las inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones, y aun los gastos notariales y los impuestos, derechos y avalúos, las comisiones y mediaciones. Una vez hechas las deducciones acabadas de mencionar, a la diferencia resultante se le denomina ganancia. Pues bien, esta ganancia debe luego dividirse entre el número de años transcurridos entre los dos extremos de la operación, es decir, la fecha de adquisición y la propia fecha de enajenación, sin exceder de veinte años. El notario efectúa pagos provisionales por la enajenación de bienes inmuebles conforme a una tarifa preestablecida que es el resultado de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación. El resultado se multiplica por el número de años. El fedatario dispone de un plazo de quince días a partir de la fecha de la firma para efectuar este pago provisional, siempre bajo su responsabilidad. 7.2. Ingreso por adquisición de bienes Este ingreso está previsto en el artículo 155 de la LISR. Pueden también en este caso hacerse deducciones, según lo prescrito en el art. 156, pero cabe aclarar que el pago provisional asciende a 20% sobre el ingreso percibido. El notario dispone también de un plazo de quince días para la presentación de este pago provisional, siempre bajo su responsabilidad. 7.3. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Este pago se causa por las operaciones que se consideren como enajenación (arts. 14 y 14-A del CFF). Las excepciones se refieren a la transmisión de propiedades por causa de muerte y a las donaciones. Tampoco se paga el impuesto cuando solamente se enajenen el suelo o construcciones destinadas a casa habitación, excepto hoteles (art. 9° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado). El código considera que debe presumirse el momento de la enajenación cuando efectivamente se cobren las contraprestaciones. A partir de este punto hay un término de quince días para pagar el impuesto. Este impuesto se calcula aplicando a dichos valores la tasa del 15% y corre a cargo del contribuyente, quien lo traslada por separado a las personas que adquieran los bienes, su disfrute o los servicios. 7.4. Traslación de dominio En el ámbito local, se paga el impuesto denominado traslación de dominio por todo acto en que se transmita la propiedad de inmuebles, incluso por causa de fallecimiento y aportación a sociedades, transmisión de derechos reales, adjudicaciones, prescripciones positivas, permutas, fideicomisos, división de copropiedad y disolución de sociedad conyugal por la parte que exceda. Para calcular este impuesto se toma como base un valor de avalúo hecho por perito calificado y la tarifa varía según cada una de las entidades de la República, pero se encuentra en un rango desde 0.50% hasta 2%, sobre aquel valor. El plazo para el pago de este impuesto también puede variar, pero el término más extendido es de treinta días. Los notarios asumen responsabilidad solidaria con el contribuyente por el cálculo y entero de la obligación. 7.5. Inscripción de documentos en el registro Por último, se causan derechos por la inscripción de los documentos en el Registro Público de la Propiedad, siempre que contengan actos relativos a bienes inmuebles o derechos reales. Las tarifas suelen variar notablemente en cada entidad federativa, según se trate de tasas fijas, porcentuales o de salarios mínimos. También pueden fijarse tarifas mínimas y topes máximos. 7.6. Impuesto sobre sucesiones y donaciones En este caso no se pagan impuestos especiales y por lo tanto debe acudirse a la regla general que ya ha sido establecida en los párrafos precedentes, aclarando que se encuentran exentas del pago del ISR, las donaciones en-
Notarius International 3-4/2005 J. A. Márquez González, Informe Nacional México 199 tre cónyuges o entre parientes en línea recta -con algunas excepciones- y, en general, todas las demás donaciones, marcando un tope por el valor total de los que se reciban en un año (art. 109 frac. XIX de la LISR). 8. Bibliografía ARCE y CERVANTES, JOSÉ. De las Sucesiones, Porrúa, 5ª. edición, México, 1998. ARCE y CERVANTES, JOSÉ. De los Bienes, Porrúa, 3ª. edición, México, 1997. BORJA MARTÍNEZ, MANUEL. La Propiedad de Pisos y Departamentos en Derecho Mexicano, Porrúa, 3ª. edición, México, 1994. BORJA SORIANO, MANUEL. Teoría General de las Obligaciones, Porrúa, 16ª. edición, México, 1998. CARRAL Y DE TERESA, LUIS. Derecho Notarial y Derecho Registra, Porrúa, 15ª. edición, México, 1998. DOMÍNGUEZ MARTÍNEZ, JORGE ALFREDO. Derecho Civil. Parte general. Personas. Cosas. Negocio Jurídico e Invalidez, Porrúa, 6ª. edición, México, 1998. GALINDO GARFIAS, IGNACIO. Derecho Civil. Primer Curso. Parte General. Personas. Familias, Porrúa, 17ª. edición, México, 1998. Estudios de Derecho Civil, Porrúa, 3ª. edición, México, 1997. Teoría General de los Contratos, Porrúa, 1ª. edición, México, 1996. GUTIÉRREZ Y GONZÁLEZ, ERNESTO. Derecho Sucesorio. Inter Vivos y Mortis Causa, Porrúa, 3ª. edición, México, 1998. El Patrimonio, Porrúa, 5ª. edición, México, 1995. MAGALLÓN IBARRA, JORGE MARIO. Instituciones de Derecho Civil, Introducción, Atributos de la Personalidad, Derecho de Familia, Derechos Reales, Derecho Sucesorio, Sistema de las Obligaciones, Régimen de los Contratos, tomos I al VII, Porrúa, 1ª. edición, México, 1998. MARTÍNEZ AARRIETA, SERGIO T. El Régimen Patrimonial del Matrimonio en México, Porrúa, 3ª. edición, México, 1991. PÉREZ FERNÁNDEZ DEL CASTILLO, BERNARDO. Contratos Civiles, Porrúa, 5ª. edición, México, 1998. Derecho Notarial, Porrúa, 8ª. edición, México, 1997. Derecho Registral, Porrúa, 6ª. edición, México, 1997. RODRÍGUEZ RODRÍGUEZ, JOAQUÍN. Derecho Mercantil, tomos I y II, Porrúa, 23ª. edición, México, 1998. ROJINA VILLEGAS, RAFAEL. Derecho Civil Mexicano, Introducción y Personas, Derecho de Familia, Bienes, Derechos Reales y Posesión, Sucesiones, Obligaciones, Contratos, tomos I, II, III, IV, V (I y II), VI (I y II), Porrúa, 8ª. edición, México, 1998. RUIZ DE CHÁVEZ y SALAZAR, SALVADOR y RUIZ DE CHÁ- VEZ OCHOA, SALVADOR. Las Sociedades Civiles en el Derecho Mexicano, Porrúa, 1ª. edición, México, 1996. SÁNCHEZ MEDAL, RAMÓN. De los Contratos Civiles, Teoría General del Contrato, Porrúa, 16ª. edición, México, 1998. La Nueva Legislación sobre Libertad Religiosa, Porrúa, 2ª. edición, México, 1997. Los Grandes Cambios en el Derecho de Familia de México, Porrúa, 20ª. edición, México, 1991. ZAMORA y VALENCIA, MIGUEL ÁNGEL. Contratos Civiles, Porrúa, 7ª. edición, México, 1998. 9. Abreviaturas AC ANNM Art.(s) CC CCCHIH CCDF CCESP CCVER CF CFF CFPC CPCDF CPCV CPEUM Frac. IAP LGSM LGTOC LIE LISR LNDF LNNAY LNPUE LNTAB LNVER LPCI SA SC SRE SRL ss. Asociación Civil Asociación Nacional del Notariado Mexicano, A.C. Artículo(s) Código Civil Código Civil para el estado de Chihuahua Código Civil del Distrito Federal Código Civil Español Código Civil para el estado de Veracruz Código Familiar Código Fiscal de la Federación Código Federal de Procedimientos Civiles Código de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal Código de Procedimientos Civiles del estado de Veracruz Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Fracción Institución de Asistencia Privada Ley General de Sociedades Mercantiles Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito Ley de Inversión Extranjera Ley del Impuesto Sobre la Renta Ley del Notariado del Distrito Federal Ley del Notariado del estado de Nayarit Ley del Notariado del estado de Puebla Ley del Notariado del estado de Tabasco Ley del Notariado del estado de Veracruz Ley de Propiedad en Condominio de Inmuebles para el Distrito Federal Sociedad Anónima Sociedad Civil, Sociedad Cooperativa Secretaría de Relaciones Exteriores Sociedad de Responsabilidad Limitada Siguientes
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