Fromageries Bel - Info-financiere.fr
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Chapitre 20 : <strong>Info</strong>rmations financières concernant le patrimoine, la situation financière et les résultats de la société : comptes consolidés<br />
Lorsque les tests effectués mettent en évidence une perte de valeur, celle-ci est comptabilisée afin que la valeur nette<br />
comptable de ces actifs n‟excède pas leur valeur recouvrable.<br />
Les immobilisations corporelles font l‟objet d‟un test de perte de valeur dès l‟apparition d‟un indice de perte de valeur.<br />
Lorsque la valeur recouvrable est inférieure à la valeur nette comptable de l‟actif (ou groupe d‟actifs), une perte de valeur est<br />
enregistrée en résultat pour le différentiel et est imputée en priorité sur les écarts d‟acquisition.<br />
Les pertes de valeur comptabilisées relatives à des écarts d‟acquisition sont irréversibles.<br />
Stocks et en-cours<br />
Les stocks sont évalués au plus bas de leur coût de revient ou de leur valeur nette de réalisation. Le prix de revient est<br />
calculé selon la méthode du « coût moyen pondéré » ou du « premier entré – premier sorti ».<br />
La valeur brute des approvisionnements correspond au prix d‟achat majoré des <strong>fr</strong>ais accessoires (transports, commissions,<br />
transit, etc.).<br />
Les produits fabriqués sont valorisés au coût de production comprenant le coût des matières consommées, les<br />
amortissements des biens concourant à la production, les charges directes ou indirectes de production à l‟exclusion des <strong>fr</strong>ais<br />
financiers.<br />
Une provision pour dépréciation des stocks est constituée lorsque :<br />
la valeur brute déterminée comme précisé ci-dessus s‟avère supérieure à la valeur de marché ou à la valeur de<br />
réalisation,<br />
des produits ont fait l‟objet d‟une détérioration particulière.<br />
Actifs et passifs financiers<br />
Actifs financiers<br />
Conformément à la norme IAS 39 le Groupe distingue 3 catégories d‟actifs financiers dont la classification dépend de<br />
l‟intention au moment de l‟acquisition et détermine le traitement comptable de ces instruments.<br />
Actifs financiers à la juste valeur par le compte de résultat<br />
Ce sont des actifs détenus à des fins de transaction et destinés à être vendus à court terme. Cette catégorie inclut certaines<br />
valeurs mobilières de placement et les instruments dérivés autres que les instruments de couverture.<br />
Ces actifs sont évalués à la juste valeur. Les variations de juste valeur sont comptabilisées par le compte de résultat.<br />
Prêts et créances<br />
Ce sont des actifs financiers assortis de paiements fixes ou déterminables, non cotés sur un marché actif. Cette catégorie<br />
inclut les prêts et les créances commerciales (clients et autres) et les comptes courants bancaires.<br />
Les créances et dettes sont comptabilisées à leur valeur nominale et actualisées le cas échéant conformément à IAS 39.<br />
Ces actifs sont comptabilisés pour leur coût amorti. Une provision pour dépréciation des créances est constituée lorsqu‟il<br />
devient probable que la créance ne sera pas recouvrée.<br />
Les effets remis à l‟encaissement sont enregistrés dans les « Clients et autres créances ».<br />
Actifs disponibles à la vente<br />
Ce sont les actifs financiers qui ne font pas partie des catégories précitées. Cette catégorie comprend principalement les<br />
titres de participation non consolidés et certaines valeurs mobilières de placement, ainsi que les instruments financiers<br />
dérivés qualifiés d‟instruments de couverture.<br />
<strong>Fromageries</strong> <strong>Bel</strong> - document de référence 2011 116