Rapport annuel - Document de référence 2007 - GL events

RAPPORT DE GESTION ET GOUVERNEMENT D’ENTREPRISE
ETATS FINANCIERS
II – 3 LES PROCEDURES RELATIVES A L'INFORMATION COMPTABLE ET FINANCIERE
Les procédures de contrôle interne en matière d'informations comptables et financières ont pour objectif
de s'assurer de la qualité de l'information financière produite par les filiales consolidées, de la sincérité et
de l'image fidèle de l'information financière communiquée par le groupe et de se prémunir contre les
risques d'erreurs, d'inexactitudes ou d'omissions dans les états financiers du groupe.
Nous avons décrit précédemment le rôle du contrôle de gestion dans le contrôle de l'information financière
consolidée mensuelle de gestion.
Le contrôle budgétaire donne, sur une base de consolidation mensuelle selon des axes d'analyse
appropriés au pilotage des opérations, de façon rigoureuse et en temps opportun, les écarts par rapport
aux objectifs de résultat. II permet de rechercher les incohérences éventuelles par rapport aux
informations financières budgétées.
En parallèle, le service consolidation effectue une consolidation mensuelle du résultat du groupe par
combinaison des comptes des filiales et une consolidation trimestrielle complète.
La consolidation trimestrielle permet de disposer d'un compte de résultat consolidé par nature dont les
principaux agrégats sont rapprochés de ceux issus de la consolidation de gestion évoquée ci avant.
Chaque filiale consolidée produit une liasse aux normes groupe en s'appuyant sur le manuel comptable et
notes de service du groupe qui fixent les règles d'enregistrement et d'évaluations comptables.
Ce manuel et les notes de service décrivent les fondements qui prévalent pour l'élaboration des états
financiers comme les principes de continuité de l'exploitation, de respect de la césure des périodes
comptables, de recherche de la qualité de l'information financière (compréhension, pertinence, fiabilité et
comparabilité).
Ce manuel et les notes de service s'attachent aussi à décrire précisément les principes applicables pour
l'enregistrement, l'évaluation et la présentation des principales composantes des états financiers et
notamment : les règles d'évaluation de la provision pour dépréciation des comptes clients, la dépréciation
ou l’amortissement des actifs locatifs et des stocks, les autres provisions pour risques et charges, les
règles de conversion des états financiers des filiales étrangères, les principes de comptabilisation et de
reporting des opérations intragroupes.
Le service de consolidation communique ses directives avant chaque consolidation pour rappeler les
calendriers et préciser les évolutions des normes, règles et principes applicables. Par ailleurs un séminaire
annuel des responsables comptables revoit les difficultés rencontrées l’année précédente et les solutions
adoptées.
A réception des liasses de consolidation, le service de consolidation procède à différents types de contrôle
parmi lesquels : la vérification des liasses des filiales, le cadrage de l'évolution des capitaux propres
retraités, le contrôle des évolutions de périmètre, le contrôle des opérations de consolidation telles que la
neutralisation des opérations intragroupes, le calcul des impôts différés, le contrôle de la preuve d'impôts, la
correcte intégration des liasses par contrôle des cumuls de comptes, le traitement retenu pour l'évaluation et
l'enregistrement des opérations significatives, inhabituelles et exceptionnelles.
Pour la communication des états financiers du groupe, un comité de relecture est en charge de la vérification
des documents publiés.
GL EVENTS RAPPORT ANNUEL 2007 • 83