réorganisations et planification fiscale - Université du Québec
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Ce critère est seulement un avertissement. Le fait que le particulier prouve qu’il est un résident fiscal d’un autre pays ne justifie en rien sa non-résidence avec le Canada. Cependant, réussir à prouver qu’un particulier n’est résident d’aucun autre pays que le Canada renforce la position qu’il est possiblement résident canadien. 4) La régularité et la durée des visites au Canada Certains facteurs reliés aux visites au Canada renforcent la position de la résidence canadienne : La résidence réputée - Le particulier revient souvent au Canada; - Il revient toujours dans les mêmes périodes de l’année; - Pour une période de temps significative. • Pour les non-résidents de faits seulement (ceux qui ont été non-résidents de faits en tout temps dans l’année), il existe une dernière règle qui puisse rendre un particulier résident du Canada. • Il s’agit de la présomption 1 prévue à l’article 250 : • Les particuliers suivants, malgré le fait qu’ils soient non-résidents de faits en tout temps dans l’année, seront considérés comme résidents canadiens pour toute l’année par la Loi : o Le particulier qui séjourne au Canada pour des périodes totalisant 183 jours ou plus dans une année; o Membre des forces canadiennes; o Un ambassadeur, ministre, etc. o Etc. 1 Une présomption est une fiction fiscale. Elle modifie la réalité aux yeux de la loi fiscale. Marc Bachand/Nicolas Lemelin Sujet 11 455 455
456 Résidence pour une société Pour les sociétés par actions, la notion de résidence se rattache au lieu de prise de décision (contrôle de fait). De plus, il y a aussi une notion de résidence présumée pour les sociétés constituées au Canada. 250(4). Une société par actions constituée au Canada après le 26 avril 1965 est réputée être un résident du Canada. Pour les sociétés par actions constituées avant cette date, elles sont réputées résider au Canada si après le 25 avril 1965 elles ont exploité une entreprise au Canada ou leur contrôle de fait se situe au Canada. La résidence de faits • Comme la Loi ne définit pas le terme « résidence », c’est la jurisprudence qui a déterminé les critères de résidence pour une société. o Où se situe le contrôle administratif ? En d’autres mots, où se déroulent les réunions du conseil d’administration ? • Exemple : Quatre (4) amis torontois incorporent une société aux Bahamas. Ils ne vont jamais dans ce pays et se rencontrent en tout temps à Toronto pour discuter des décisions de cette société. La résidence réputée • Pour les sociétés non-résidentes de faits seulement, il existe une règle qui peut rendre une société résidente du Canada. • 250(4) : o Les sociétés constituées au Canada après le 26 avril 1965 (donc toutes les nouvelles sociétés constituées au Canada sont automatiquement des sociétés résidentes au Canada. Soit elles le sont par le critère de résidence de fait, soit elles le sont par cette présomption). o Les sociétés constituées au Canada avant le 27 avril 1965 et qui exploitent une entreprise au Canada après cette date. 456 Sujet 11 Marc Bachand/Nicolas Lemelin
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Cependant, réussir à prouver qu’un particulier n’est résident d’aucun autre pays que le<br />
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4) La régularité <strong>et</strong> la <strong>du</strong>rée des visites au Canada<br />
Certains facteurs reliés aux visites au Canada renforcent la position de la résidence<br />
canadienne :<br />
La résidence réputée<br />
- Le particulier revient souvent au Canada;<br />
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- Pour une période de temps significative.<br />
• Pour les non-résidents de faits seulement (ceux qui ont été non-résidents de faits en tout<br />
temps dans l’année), il existe une dernière règle qui puisse rendre un particulier résident <strong>du</strong><br />
Canada.<br />
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• Les particuliers suivants, malgré le fait qu’ils soient non-résidents de faits en tout temps<br />
dans l’année, seront considérés comme résidents canadiens pour toute l’année par la Loi :<br />
o Le particulier qui séjourne au Canada pour des périodes totalisant 183 jours ou plus<br />
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o Un ambassadeur, ministre, <strong>et</strong>c.<br />
o Etc.<br />
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