Prospectus de scission et d'introduction en bourse - Total.com
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Les paragraphes ci-<strong>de</strong>ssous décriv<strong>en</strong>t les modalités <strong>de</strong> première application <strong>de</strong>s IFRS au 1 er janvier 2004 <strong>et</strong><br />
précis<strong>en</strong>t les métho<strong>de</strong>s optionnelles r<strong>et</strong><strong>en</strong>ues par le Groupe :<br />
La norme IFRS 1, qui détaille les modalités <strong>de</strong> première adoption <strong>de</strong>s IFRS, autorise certaines dérogations<br />
au principe général d’application rétrospective <strong>de</strong>s normes internationales. Dans ce cadre, les options r<strong>et</strong><strong>en</strong>ues par<br />
ARKEMA sont les suivantes :<br />
— Les regroupem<strong>en</strong>ts d’<strong>en</strong>treprises antérieurs au 1 er janvier 2004 ne sont pas r<strong>et</strong>raités rétrospectivem<strong>en</strong>t ;<br />
— Les différ<strong>en</strong>ces <strong>de</strong> conversion sont mises à zéro <strong>en</strong> contrepartie <strong>de</strong>s réserves ;<br />
— Les écarts actuariels relatifs aux avantages <strong>en</strong>vers le personnel sont <strong>com</strong>ptabilisés <strong>en</strong> provision pour<br />
avantages du personnel au 1 er janvier 2004 <strong>en</strong> contrepartie <strong>de</strong>s réserves ;<br />
Sur le plan <strong>de</strong>s règles <strong>et</strong> métho<strong>de</strong>s, ARKEMA a r<strong>et</strong><strong>en</strong>u les métho<strong>de</strong>s optionnelles suivantes :<br />
— les actifs corporels <strong>et</strong> incorporels figur<strong>en</strong>t au bilan au coût historique, le Groupe n’ayant pas choisi<br />
d’exercer l’option pour la juste valeur ;<br />
— reconnaissance <strong>de</strong>s pertes <strong>et</strong> gains actuariels <strong>de</strong>s <strong>en</strong>gagem<strong>en</strong>ts <strong>en</strong>vers le personnel selon la métho<strong>de</strong> du<br />
corridor (cf. principe <strong>com</strong>ptable « <strong>en</strong>gagem<strong>en</strong>ts <strong>de</strong> r<strong>et</strong>raite <strong>et</strong> avantages assimilés ») ;<br />
— les sociétés contrôlées conjointem<strong>en</strong>t sont mises <strong>en</strong> équival<strong>en</strong>ce ;<br />
Par ailleurs, ARKEMA a décidé d’appliquer les normes IAS 32 <strong>et</strong> IAS 39 relative aux instrum<strong>en</strong>ts financiers à<br />
<strong>com</strong>pter du 1 er janvier 2005 <strong>et</strong> a décidé d’appliquer par anticipation l’interprétation IFRIC 4 « déterminer si un<br />
accord conti<strong>en</strong>t un contrat <strong>de</strong> location » à <strong>com</strong>pter du 1 er janvier 2004.<br />
Si les normes ou interprétations ne trait<strong>en</strong>t pas spécifiquem<strong>en</strong>t d’une opération, la Direction utilisera son<br />
jugem<strong>en</strong>t pour définir <strong>et</strong> appliquer les principes <strong>com</strong>ptables qui conduiront à donner une information pertin<strong>en</strong>te <strong>et</strong><br />
fiable <strong>et</strong> ainsi, s’assurer que le traitem<strong>en</strong>t r<strong>et</strong><strong>en</strong>u est <strong>com</strong>pl<strong>et</strong>, pru<strong>de</strong>nt, donne une vision juste <strong>de</strong>s impacts<br />
financiers <strong>et</strong> opérationnels, <strong>et</strong> reflète la substance économique <strong>de</strong> l’opération.<br />
Les <strong>com</strong>ptes <strong>com</strong>binés sont établis selon la conv<strong>en</strong>tion du coût historique, à l’exception <strong>de</strong> certains actifs <strong>et</strong><br />
passifs financiers évalués à la juste valeur à <strong>com</strong>pter du 1 er janvier 2005. Les principales règles <strong>et</strong> métho<strong>de</strong>s<br />
<strong>com</strong>ptables appliquées par le Groupe sont prés<strong>en</strong>tées ci-<strong>de</strong>ssous.<br />
I. Principes <strong>de</strong> <strong>com</strong>binaison<br />
Le périmètre <strong>de</strong> la <strong>com</strong>binaison inclut, <strong>en</strong> plus <strong>de</strong>s sociétés dét<strong>en</strong>ues directem<strong>en</strong>t ou indirectem<strong>en</strong>t par<br />
Arkema France, <strong>de</strong>s participations dét<strong>en</strong>ues par <strong>de</strong>s sociétés <strong>de</strong> TOTAL <strong>en</strong> raison <strong>de</strong> leur attachem<strong>en</strong>t opérationnel<br />
aux activités d’ARKEMA. Les participations non rattachées opérationnellem<strong>en</strong>t aux Activités Arkema <strong>et</strong> dét<strong>en</strong>ues<br />
par <strong>de</strong>s sociétés du périmètre ARKEMA ont été exclues <strong>de</strong> la <strong>com</strong>binaison.<br />
Les métho<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>com</strong>binaison sont les suivantes :<br />
— Les sociétés attachées opérationnellem<strong>en</strong>t aux Activités Arkema au 31/12/2004 <strong>et</strong> au 31/12/2005 <strong>et</strong> qui<br />
sont contrôlées directem<strong>en</strong>t ou indirectem<strong>en</strong>t par ARKEMA, ou contrôlées directem<strong>en</strong>t ou indirectem<strong>en</strong>t<br />
par TOTAL ont été intégrées globalem<strong>en</strong>t dans les <strong>com</strong>ptes <strong>com</strong>binés.<br />
— Les participations dans les <strong>en</strong>tités qui sont sous contrôle conjoint sont <strong>com</strong>ptabilisées selon la métho<strong>de</strong><br />
<strong>de</strong> la mise <strong>en</strong> équival<strong>en</strong>ce.<br />
— Les participations dans les <strong>en</strong>treprises associées sous influ<strong>en</strong>ce notable sont <strong>com</strong>ptabilisées selon la<br />
métho<strong>de</strong> <strong>de</strong> la mise <strong>en</strong> équival<strong>en</strong>ce. Dans le cas d’un pourc<strong>en</strong>tage inférieur à 20 %, la <strong>com</strong>binaison par<br />
mise <strong>en</strong> équival<strong>en</strong>ce ne s’applique que dans les cas où l’influ<strong>en</strong>ce notable peut être démontrée,<br />
— Les titres <strong>de</strong>s sociétés ne remplissant pas ces critères sont inscrits <strong>en</strong> titres <strong>de</strong> participation.<br />
Toutes les transactions significatives réalisées <strong>en</strong>tre les sociétés <strong>com</strong>binées ainsi que les profits internes sont<br />
éliminés.<br />
II. Métho<strong>de</strong>s <strong>de</strong> conversion<br />
II.1. Etats financiers <strong>de</strong>s sociétés étrangères<br />
Les sociétés étrangères ont pour <strong>de</strong>vise <strong>de</strong> fonctionnem<strong>en</strong>t leur monnaie locale, dans laquelle est libellé<br />
l’ess<strong>en</strong>tiel <strong>de</strong> leurs transactions. Leurs bilans sont convertis <strong>en</strong> euro sur la base <strong>de</strong>s cours <strong>de</strong> change <strong>en</strong> vigueur à<br />
la date <strong>de</strong> clôture. Les <strong>com</strong>ptes <strong>de</strong> résultat <strong>et</strong> les tableaux <strong>de</strong> flux <strong>de</strong> trésorerie sont convertis au cours moy<strong>en</strong> <strong>de</strong><br />
chaque exercice. Les différ<strong>en</strong>ces résultant <strong>de</strong> la conversion <strong>de</strong>s états financiers <strong>de</strong> ces filiales sont <strong>en</strong>registrées<br />
F-92