Prospectus de scission et d'introduction en bourse - Total.com
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Cep<strong>en</strong>dant, <strong>en</strong> application <strong>de</strong> l’article 219 I b du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts, les personnes morales dont le<br />
chiffre d’affaires hors taxes annuel est inférieur à 7.630.000 euros <strong>et</strong> dont le capital social, <strong>en</strong>tièrem<strong>en</strong>t libéré, est<br />
dét<strong>en</strong>u <strong>de</strong> manière continue p<strong>en</strong>dant la durée <strong>de</strong> l’exercice considéré, pour au moins 75 % par <strong>de</strong>s personnes<br />
physiques ou par une société satisfaisant elle-même à l’<strong>en</strong>semble <strong>de</strong> ces conditions, bénéfici<strong>en</strong>t d’une réduction<br />
du taux <strong>de</strong> l’impôt sur les sociétés qui est fixé à 15 %, dans la limite <strong>de</strong> 38.120 euros, du bénéfice imposable par<br />
pério<strong>de</strong> <strong>de</strong> douze mois. Ces <strong>en</strong>treprises sont, <strong>en</strong> outre, exonérées <strong>de</strong> la contribution sociale <strong>de</strong> 3,3 % m<strong>en</strong>tionnée<br />
ci-avant (article 235 ter ZC du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts).<br />
Personnes morales ayant la qualité <strong>de</strong> société mère <strong>en</strong> France<br />
Conformém<strong>en</strong>t aux dispositions <strong>de</strong>s articles 145 <strong>et</strong> 216 du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts, les personnes morales<br />
soumises à l’impôt sur les sociétés dét<strong>en</strong>ant au moins 5 % du capital <strong>de</strong> la Société pourront bénéficier, sous<br />
certaines conditions <strong>et</strong> sur option, du régime <strong>de</strong>s sociétés mères <strong>et</strong> filiales <strong>en</strong> vertu duquel les divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s perçus<br />
par la société mère ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés, à l’exception d’une quote-part <strong>de</strong> ces divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s<br />
représ<strong>en</strong>tative <strong>de</strong>s frais <strong>et</strong> charges supportés par c<strong>et</strong>te société ; c<strong>et</strong>te quote-part est égale à 5 % du montant <strong>de</strong>sdits<br />
divi<strong>de</strong>n<strong>de</strong>s sans pouvoir toutefois excé<strong>de</strong>r pour chaque pério<strong>de</strong> d’imposition le montant total <strong>de</strong>s frais <strong>et</strong> charges<br />
<strong>de</strong> toute nature exposés par la société mère au cours <strong>de</strong> l’exercice considéré.<br />
5.1.11.1.2.2 Plus-values<br />
Régime <strong>de</strong> droit <strong>com</strong>mun<br />
Les plus-values réalisées ou moins-values subies lors <strong>de</strong> la cession d’actions <strong>de</strong> la Société sont, <strong>en</strong> principe,<br />
incluses dans le résultat soumis à l’impôt sur les sociétés au taux <strong>de</strong> droit <strong>com</strong>mun <strong>de</strong> 331 /3 % majoré, le cas<br />
échéant, <strong>de</strong> la contribution sociale sur les bénéfices <strong>de</strong> 3,3 % assise sur le montant <strong>de</strong> l’impôt sur les sociétés<br />
après application d’un abattem<strong>en</strong>t qui ne peut excé<strong>de</strong>r 763.000 euros par pério<strong>de</strong> <strong>de</strong> douze mois (article 235 ter<br />
ZC du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts).<br />
Certaines personnes morales sont susceptibles, dans les conditions prévues aux articles 219 I b <strong>et</strong> 235 ter ZC<br />
du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts, <strong>de</strong> bénéficier d’une réduction du taux <strong>de</strong> l’impôt sur les sociétés à 15 % <strong>et</strong> d’une<br />
exonération <strong>de</strong> la contribution sociale <strong>de</strong> 3,3 %.<br />
Régime spécial <strong>de</strong>s plus-values à long terme<br />
Toutefois, conformém<strong>en</strong>t aux dispositions <strong>de</strong> l’article 219 I a quinquies du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts, les<br />
gains n<strong>et</strong>s réalisés à l’occasion <strong>de</strong> la cession d’actions dét<strong>en</strong>ues <strong>de</strong>puis au moins <strong>de</strong>ux ans <strong>et</strong> ayant le caractère <strong>de</strong><br />
titres <strong>de</strong> participation au s<strong>en</strong>s <strong>de</strong> c<strong>et</strong> article sont éligibles au régime d’imposition <strong>de</strong>s plus-values à long terme <strong>et</strong><br />
bénéfici<strong>en</strong>t ainsi d’un taux réduit d’imposition.<br />
Le délai <strong>de</strong> dét<strong>en</strong>tion <strong>de</strong>s actions Arkema S.A. reçues gratuitem<strong>en</strong>t dans le cadre <strong>de</strong> la Scission <strong>de</strong>s Activités<br />
Arkema sera dé<strong>com</strong>pté à partir <strong>de</strong> la date d’acquisition <strong>de</strong>s actions TOTAL S.A. ou Elf Aquitaine correspondantes<br />
selon le cas.<br />
Lorsque ce régime est applicable <strong>et</strong> pour les exercices ouverts <strong>en</strong> 2006, les plus-values n<strong>et</strong>tes réalisées seront<br />
imposables à l’impôt sur les sociétés au taux réduit <strong>de</strong> 8 %, majoré, le cas échéant, <strong>de</strong> la contribution sociale sur<br />
les bénéfices <strong>de</strong> 3,3 % précitée. Une exonération sera applicable pour les plus-values réalisées au cours<br />
d’exercices ouverts à <strong>com</strong>pter du 1 er janvier 2007, sous réserve d’une quote-part <strong>de</strong> frais <strong>et</strong> charges égale à 5 % du<br />
résultat n<strong>et</strong> <strong>de</strong>s plus-values <strong>de</strong> cession qui sera incluse dans le résultat imposé dans les conditions <strong>de</strong> droit<br />
<strong>com</strong>mun.<br />
Constitu<strong>en</strong>t <strong>de</strong>s titres <strong>de</strong> participation au s<strong>en</strong>s <strong>de</strong> l’article 219 I a quinquies du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts les<br />
titres (autres que les titres <strong>de</strong> sociétés à prépondérance immobilière) qui revêt<strong>en</strong>t ce caractère sur le plan<br />
<strong>com</strong>ptable, les actions acquises <strong>en</strong> exécution d’une offre publique d’achat ou d’échange par l’<strong>en</strong>treprise qui <strong>en</strong> est<br />
l’initiatrice <strong>et</strong> les titres ouvrant droit au régime <strong>de</strong>s sociétés mères prévu aux articles 145 <strong>et</strong> 216 du Co<strong>de</strong> général<br />
<strong>de</strong>s impôts si ces actions ou titres sont inscrits <strong>en</strong> <strong>com</strong>ptabilité au <strong>com</strong>pte titres <strong>de</strong> participation ou à une<br />
subdivision spéciale d’un autre <strong>com</strong>pte du bilan correspondant à leur qualification <strong>com</strong>ptable.<br />
Les moins-values subies lors <strong>de</strong> la cession <strong>de</strong>s actions <strong>de</strong> la Société acquises à <strong>com</strong>pter du 1 er janvier 2005 <strong>et</strong><br />
qui relèverai<strong>en</strong>t du régime <strong>de</strong>s plus-values à long terme <strong>de</strong> l’article 219 I a quinquies du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts<br />
ne seront pas imputables, ni reportables.<br />
Par ailleurs, <strong>en</strong> application <strong>de</strong> l’article 219 I a ter du Co<strong>de</strong> général <strong>de</strong>s impôts, les plus-values réalisées lors<br />
<strong>de</strong> la cession <strong>de</strong> titres <strong>de</strong> sociétés à prépondérance immobilière ayant le caractère <strong>de</strong> titres <strong>de</strong> participation sur le<br />
plan <strong>com</strong>ptable ou <strong>de</strong> titres dont le prix <strong>de</strong> revi<strong>en</strong>t est au moins égal à 22,8 millions d’euros <strong>et</strong> qui rempliss<strong>en</strong>t les<br />
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