Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROELÄKKEET JA ETUUDETVÄHENNYKSET PÄÄOMATULOISTAYKSILÖLLINEN VAPAAEHTOINEN ELÄKEVAKUU-TUS• Pääomatuloina verotettavien eläkkeiden vakuutusmaksut vähennetään luonnollisesti pääomatuloista.• Pääomatuloina verotetaan eläkkeet, jotka on otettu 6.5.2004 jälkeen.• Vähennysten tekeminen on sidottu siihen, että vakuutus täyttää tuloverolain eläkkeelle asetetut piirteet, joita ovat54d §:n mukaan:1) suoritus maksetaan sopimuksen mukaan vasta eläkeiässä;2) suoritukset maksetaan pidemmällä aikavälillä (väh.10 vuotta);3) vakuutukseen perustuva oikeutta suoritukseen ei saa pantata tai luovuttaa.• Vähennysten määrää on rajoitettu:TVL 54d.1 §: Verovelvollisella on oikeus vähentää 34 a §:ssä tarkoitetun oman eläkevakuutuksensa japitkäaikaissäästämissopimuksensa maksuja yhteensä 5 000 euroa vuodessa. Vähennyskelpoinen enimmäismääräon kuitenkin 2 500 euroa, jos verovelvollisen työnantaja on verovuonna maksanut verovelvolliselle ottamansavapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja. Maksuja voidaan vähentää aikaisintaan siltä verovuodelta,jonka aikana vakuutettu tai varoihin oikeutettu täyttää 18 vuotta, ja viimeistään siltä vuodelta, jonka aikanaeläkettä tai muuta suoritusta on alettu maksaa. Vähennysoikeus koskee vakuutusta, jonka on ottanutverovelvollinen tai hänen puolisonsa ja jossa verovelvollinen on vakuutettuna, sekäpitkäaikaissäästämissopimusta, jonka on tehnyt verovelvollinen tai hänen puolisonsa ja jossa verovelvollinen onsidotusta pitkäaikaissäästämisestä annetussa laissa tarkoitettu varoihin oikeutettu.• Kollektiivinen työnantajan maksama vakuutus ei alenna vähennysoikeuden maksimimäärää (5000 euroa).• Puolisot eivät saa siirtää vähennyksiä toisilleen.92