Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULOMUUT PÄÄOMATULOTOSAKASLAINATVL 53a §: Luonnollisen henkilön veronalaista pääomatuloa on osakeyhtiöstä verovuonna saadusta rahalainastaverovuoden päättyessä maksamatta oleva määrä, jos verovelvollinen, hänen perheenjäsenensä tai he yhdessäomistavat suoraan tai välillisesti vähintään 10 prosenttia yhtiön osakkeista tai heillä on vastaava osuus yhtiönkaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä.• Osakaslaina, jonka yhtiön lähipiiriin kuuluva ottaa yhtiöstä, verotetaan pääomatulona.• Pääomatuloa on koko lainan määrä.• Ennen osakaslainasääntelyä yhtiön omistajien ottamat etuudet verotettiin niin sanottuna peiteltynä osinkona, josetu oli ei-markkinaehtoinen. Osakaslainan lukeminen saajan pääomatuloksi yksinkertaisti veron kiertämisentorjuntaa, koska laina automaattisesti katsotaan pääomatuloksi.• Osakaslainan saajalla on oikeus vähentää myöhempinä vuosina takaisin maksamansa osakaslainatpääomatuloistaan. Vähennykset ovat kuitenkin sallittuja ainoastaan viiden vuoden ajan lainan nostamisvuodesta:TVL 54c §: Verovelvollisella on oikeus vähentää tulonhankkimismenona pääomatuloistaan 53 a §:n nojalla tuloksiluetusta osakaslainasta takaisin maksamansa määrä, jos maksu on suoritettu viimeistään viidentenä verovuonnalainan nostamisvuoden jälkeen.73