Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULOYKSITYISVAKUUTUSETUUDETHENKIVAKUUTUKSET/KUOLEMAN VARALLE• Jos henkivakuutus otetaan vakuutuksenottajan kuoleman varalle, on vakuutussuoritus saajalleen(tulo)verovapaata:TVL 36.1 § kohta 1: Veronalaista tuloa ei ole:1) vakuutussuoritus, joka maksetaan vakuutetun kuoleman johdosta kertakorvauksena häneen 34 §:n 3 momentin2 kohdassa tarkoitetussa suhteessa olevalle tai vakuutetun kuolinpesälle, jollei sitä ole saatu veronalaisen tulonsijaan.• Tuloverovapaiden suoritusten saajapiiri on sama kuin edellä (viittaus 34.2 §:ään).• Tuloverovapaat suoritukset voivat olla perintöveron alaisia. Perintöverotuksessa kuitenkin enintään 35 000 euronsuuruiset vakuutussuoritukset ovat perintöverovapaita.• Käytännössä siis tilanne on se, että alle 35 000 euron kuolemanvarahenkivakuutukset ovat kulutusverotuksenpiirissä, koska vakuutussäästöjä verotetaan vain kerran. Eläkesäästöissä on vähennysoikeus, mutta eläkkeetverotetaan eläkesäästöjen irrottamisvaiheessa. Kuolemanvaravakuutuksissa taas ei ole eläkemaksujen osaltavähennysoikeutta, mutta toisaalta suoritus ei ole saajalleen veronalainen.Henkilö säästää 1 000 euron palkkatuloista 1 000 euroa vuoden ajaksi saaden 10 % tuoton. Vähennysoikeudellakokonaisvero on 50 % verokannalla:vuosi 1; (1 000 euroa – 1 000 euroa) x 50 % = 0 euroa.Vuosi 2; 1 100 euroa x 50 % = 550 euroa.Ilman vähennysoikeutta, mutta suorituksen verovapaus:vuosi 1; 1 000 euroa x 50 % = 500 euroa.Vuosi 2; ei verotuloa. Verotulot yhteensä: 1. vuoden verotulo 500 euroa + veronsaajan 10 % tuotto 1. vuodenverotulolle 50 euroa = 550 euroa.59