Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULOYKSITYISVAKUUTUSETUUDETHENKIVAKUUTUKSET/EI-KUOLEMANVARAVAKUUTUS• Pelkän henkivakuutustuoton veronalaisuudesta säädetään tuloverolain 34.3 §:ssä:TVL 34.3 §: Henkivakuutukseen perustuvasta vakuutussuorituksesta on veronalaista vain vakuutuksen tuotto, jos:1) vakuutussuoritus vakuutussopimuksen mukaan maksetaan säästösummana eli kertasuorituksena taiuseampana eränä lyhyempänä kuin kahden vuoden aikana vakuutetun saavutettua määräiän; ja2) vakuutussuoritus tulee vakuutussopimuksen mukaan vakuutuksenottajalle itselleen tämän ollessa vakuutettunatai vakuutuksenottajan puolisolle, vakuutuksenottajan suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa olevalleperilliselle, ottolapselle tai tämän rintaperilliselle, kasvattilapselle taikka puolison lapselle.• Yllä oleva tarkoittaa, että kun kyse on henkivakuutuksesta, joka maksetaan 1) muun kuin kuolemantapauksenjohdosta, 2) vakuutussuoritus maksetaan tietyn ajan sisällä (melko nopeasti) ja 3) maksu suoritetaan rajatullehenkilöjoukolle, on vakuutussuorituksesta veronalaista vain vakuutuksen tuotto.• Kun mainitut kriteerit täyttyvät, kyse on siis ”normaalista” tuloverotuksesta, jossa säästöpääoma verotetaankahteen kertaan (säästäminen on tapahtunut verojen jälkeisistä tuloista, koska pääsääntöisestihenkivakuutusmaksuja ei pysty vähentämään verotettavista tuloista).• Jos yllä olevat kriteerit eivät täyty, on koko vakuutussuoritus saajalleen pääomatuloa.• Jos yllä olevat kriteerit täyttyvät ja suoritus maksetaan esim. lapselle, voi muu kuin tuoton osuus olla saajalleenlahjaveron alainen saanti (itselle annettuja lahjoja ei ainakaan toistaiseksi veroteta).58