Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULOVUOKRATULOMENONVÄHENNYKSET• Tuloverotuksen yksi idea on verottaa yhteiskunnassa tapahtuvaa arvonlisää kuitenkin siten, että säästäminen onkulutuksen ohella veropohjassa.Henkilö A esimerkiksi myy tekemänsä harjakset B:lle 5 eurolla. B liittää harjakset tekemäänsä puuosaan ja myytuotteen juuriharjana 10 eurolla C:lle, joka puhdistaa juuriharjalla oman saunansa. A:ta verotetaan 5 euron tulostaja B:tä 5 euron tulosta (10 euroa – 5 euroa).Tuloverolain (luonnollinen) lähtökohta on se, että jos A jostakin syystä ei ole verovelvollinen, ei B saa tehdävähennystä. Juuriharjan kokonaisarvo tulee tällöin verotetuksi verottamalla yksinomaan B:tä saamastaan 10 euronmyynnistä.• Vuokratuloissa yllä mainittu näkyy mm. siten, että vuokranantaja ei saa vähentää niitä asunto-osakeyhtiöllemaksettuja vastikkeita, joista asunto-osakeyhtiö ei ole verovelvollinen. Asunto-osakeyhtiön verovelvollisuus näkyykäytännössä siten, että jotkin vastikkeet lisäävät yhtiön kirjanpidollista tulosta ja toiset eivät näy yhtiönkirjanpidollisessa tuloksessa.Esim. asunto-osakeyhtiö kantaa ylimääräistä vastiketta tulevaa putkiremonttia varten. Ylimääräinenputkiremonttivastike ei ole yhtiölle verottavaa tuloa (jos vastiketta ei kirjata kirjanpitoon tulosvaikutteisesti).Vuokranantaja ei saa näin ollen vähentää ylimääräistä vastiketta vuokratuloista. Huolimatta siitä, että asuntoosakeyhtiöei ole verovelvollinen vastikkeesta, tulee vastike verotetuksi vuokranantajan tasolla, koskavuokranantaja joutuu maksamaan vastikkeen verotetuilla tuloilla.Jotta ylimääräisistä vastikkeita ei tulisi maksettavaksi veroa kahteen kertaan, saa vuokranantaja vähentäävastikkeet myydessään asunnon mahdollisesti myöhemmin. Vähennykset osa luovutusvoittoverotusta tällöin.53