Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULOYLEISTÄ• Tuloverotuksen lähtökohtaa voi hahmottaa identiteetillä, jossa verovelvolliselle tulevaa varallisuutta sanotaantuloksi ja verovelvollisen varallisuuden käyttökohteet ovat kulutusta, säästämistä tai tulonhankkimismenoja eli:tulo = kulutus + säästöjen lisäys + tulonhankkimismeno (tuloverolaissa luonnollinen vähennys).• Verotettava tulo yleensä ymmärretään siten, että verotettava tulo = tulo – tulonhankkimismenot = kulutus +säästöjen lisäys.Verottamalla nettotuloja verotetaan toisin sanoen kulutusta ja säästöjen lisäystä (tietyn periodin aikana).Pääomatuloverotus pääoman tuottojen verottamisena on käänteisesti säästämisen verotusta.• Verojuridiikka määrittelee mm. sitä, mitkä ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja ja mikä taasvähennyskelvotonta kulutusmenoa tai vähennyskelvotonta säästämistä.• Erilaiset verotuet aiheuttavat lisää juridisia tulkintatilanteita. Verotuki voi olla jonkun tulon osittainen taitäydellinen verottomuus tai esimerkiksi ylimääräinen verovähennys.• Verotettavan pääomatulon laskennasta on yleissäännös tuloverolain 30.2 §.ssä:TVL 30.2 §: Puhdas pääomatulo lasketaan vähentämällä pääomatulosta luonnolliset vähennykset. Verovuodenpääomatulo lasketaan vähentämällä puhtaasta pääomatulosta korot sekä 59 §:ssä tarkoitettu tulolähteen tappio.Verotettava pääomatulo lasketaan vähentämällä verovuoden pääomatulosta aikaisemmilta vuosilta vahvistetutpääomatulolajin tappiot.47