Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROVerovelvollisuusLUONNOLLINEN HENKILÖ• TVL 11.1 §:n kolmen vuoden sääntö tarkoittaa, että Suomen kansalaisen on näytettävä itse olennaisten siteidenkatkenneen Suomeen, jos henkilö on asunut alle kolme vuotta ulkomailla. Jos Suomen kansalainen on asunutulkomailla yli kolme vuotta, on todistustaakka olennaisista siteistä verottajalla eli verottajan on näytettävä, ettähenkilöllä on olennaisia siteitä Suomeen huolimatta ulkomailla olemisesta.• Kun Suomen kansalainen ”menettää” yleisen verovelvollisuuden statuksen, palautuu yleinen verovelvollisuusainoastaan kodin palauttamisella Suomeen tai yli kuuden kuukauden oleskelulla.• Olennaisten siteiden olemassa olo ratkaistaan tapauskohtaisesti. Mitään tyhjentävää luetteloa ei ole olemassa.Elinkeinon tai perheen jääminen Suomeen saattaa riittää siihen, että henkilöllä katsotaan olevan olennaiset siteetSuomeen.• Kansainvälisissä tilanteissa verosopimukset määrittävät mikä maa saa verottaa. Verosopimuksissa säädetäänesimerkiksi niiden tilanteiden varalta, joissa henkilön katsotaan asuvan kahdessa maassa eli olevan yleisestiverovelvollinen kahdessa maassa.• Tuloverolaissa on säännökset tiettyjen erityishenkilöryhmien verovelvollisuudesta Suomessa. Suomalaisetdiplomaatit esimerkiksi ovat yleisesti verovelvollisia huolimatta ulkomailla oleskelusta.• Suomessa oleskeleva vieraan valtion diplomaatti (ei Suomen kansalainen) on verovelvollinen Suomeen seuraavistatuloista (TVL 12.1 §):1) Suomessa olevasta kiinteistöstä saamastaan tulosta;2) Suomessa harjoittamastaan elinkeinosta saamastaan tulosta;3) suomalaisen asunto-osakeyhtiön tai muun osakeyhtiön osakkeiden taikka asunto-osuuskunnan tai muunosuuskunnan jäsenyyden perusteella hallitusta huoneistosta saamastaan vuokratulosta;4) muun kuin tässä momentissa tarkoitetun toimen perusteella täältä saamastaan palkka- ja eläketulosta.• Suomalaisen aluksen työntekijä maksaa veron Suomeen tulosta, jonka saa miehistön jäsenenä.28