Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROLUOVUTUSVOITTOVEROTUSALIHINTAISET KAUPAT• Perintö- ja lahjaverolain 18.3 §:n mukaan ”kun kauppa- tai vaihtosopimuksen ehdoista selviää, että sovittu vastikeon enintään kolme neljännestä käyvästä hinnasta, katsotaan käyvän hinnan ja vastikkeen välinen ero lahjaksi”.• Jos siis 100 000 euron arvoinen esine myydään 76 000 eurolla, on tapahtuma kauppana luovutusvoittoverotuksenpiirissä. Jos taas esine myydään 75 000 euron hinnalla, saa ostaja 25 000 euron arvoisen lahjan, jota verotetaanlahjaverotuksella.• Perintö- ja lahjaverolain 18.3 §:n säännökseen liittyy TVL 47.5 §:TVL 47.5 §: Jos omaisuus on luovutettu käypää arvoa alempaan hintaan siten, että kysymys on perintö- jalahjaverolain 18 §:n 3 momentissa tarkoitetusta lahjanluonteisesta kaupasta, luovutus jaetaan maksetun hinnan jakäyvän arvon suhteen perusteella vastikkeelliseen ja vastikkeettomaan osaan. Vastikkeellisesti luovutetun osuudenhankintamenoksi katsotaan siihen kohdistuva osa omaisuuden hankintamenosta.Esimerkki: Isä on ostanut asunnon aikoinaan 50 000 euron hinnalla. Asunnon arvo on oletettavasti 100 000 euroatällä hetkellä. Isä myy asunnon pojalleen 50 000 eurolla. TVL 47.5 §:n nojalla isän luovutusvoittovero on [50 000euroa myyntihinta – hankintameno (50 000 euroa x 50 %)] x 30 % = 7 500 euroa.Luovutusvoitto johtuu siitä, että isä saa lukea hyväkseen omasta hankintamenostaan 50 000 euroa vain sen osan,joka on myyntihinnan 50 000 euroa osuus käyvästä hinnasta 100 000 euroa eli 50 %.Ilman TVL 47.5 §:n säännöstä veroa tulisi maksettavaksi yhteensä luovutusvoittovero (50 000 euroa – 50 000euroa) x 30 % = 0 sekä lahjavero 50 000 euron lahjalle eli 4 310 euroa.167