Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROYRITYSTULOYKSITYINEN ELINKEINONHARJOITTAJANETTOVARALLISUUS• Yksityisen elinkeinonharjoittajan yritystulon pääomatulo-osuuden määrittämisessä nettovarallisuuden laskentaansisältyy tiettyjä erityispiirteitä.• Yksi ongelma on se, että toiminimi on sama kuin yrittäjä itse (apteekki = apteekkari). Näin ollen yksityisiä varoja eihyväksytä elinkeinotoiminnan varoiksi.• Yksityisen elinkeinonharjoittajan on myös vaikea rahastoida yritystoiminnan varoja ”yritykseen” kasvattaakseennettovarallisuutta (ja lisätä pääomatulo-osuutta).• Elinkeinotoimintaan kuuluvat osakkeet kuuluvat kokonaisuudessaan elinkeinotoiminnan varoihin, vaikka osingotovat veronalaisia vain 70 %:n osalta.• Omaisuus on elinkeinotoimintaan kuuluva, jos omaisuus on yli 50 % elinkeinotoiminnan käytössä.• Elinkeinonharjoittaja voi yksityisnostojen takia saattaa elinkeinotoiminnan oman pääoman negatiiviseksi(enemmän velkoja kuin varoja). Verotuksessa negatiivisen pääoman katsotaan johtuneen yrittäjänkulutusmenoista, joten negatiivisen oman pääoman osalta vieraan pääoman korkoja ei saa vähentääelinkeinotoiminnan tuloista.• Yksityiselle elinkeinonharjoittajalle on luotu työllistämiseen liittyvä verotuki:TVL 41.6 §: Laskettaessa pääomatulo-osuutta 38–40 §:n mukaan edellä 1 momentissa tarkoitettuunnettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikanamaksettujen elinkeinotoiminnan tai maatalouden ennakonpidätyksen alaisten palkkojen määrästä.• Maatalouden harjoittajilla maatalouden tulo jaetaan samalla tavalla kuin yksityisillä elinkeinonharjoittajillaansiotuloon ja pääomatuloon. Jaettava tulo lasketaan kuitenkin MVL:n osoittamalla tavalla.150