Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULO/VÄHENNYKSETKORKOMENOTKORON VÄHENTÄMINENTulonhankkimisvelan korot ja opintovelan korot• TVL 58.1 §:n sanamuodon mukaisesti ainoastaan ne korot ovat vähennyskelpoisia, jotka tähtäävät veronalaisentulon saamiseen. Jos tulo ei ole veronalaista, ei korkojen vähennysoikeutta ole. Poikkeuksena on osinkotulot (osaosinkotuloista on verovapaita), joiden osalta korkomenot ovat kokonaan vähennyskelpoisia, vaikka osinkotulo olisikokonaan tai osaksi verovapaa.• Tuloverolain 58.6 § sisältää tulonhankkimismenojen osalta erityissäännöksen henkilöyhtiön osakkaiden kohdalla;TVL 58.6 §: Avoimen yhtiön yhtiömiehen ja kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuudenhankintaan käytetyn velan korko vähennetään hänen osuudestaan elinkeinoyhtymän elinkeinotulosta ennenpääomatulo-osuuden laskemista 40 §:ssä säädetyllä tavalla.• Henkilöyhtiö ei ole erillinen verovelvollinen, vaan yhtiön tuloksesta verotetaan osakkaita. Osakkaiden yhtiöstäsaama tulo jaetaan ansiotuloon (työn osuus) ja pääomatuloon (tuotto pääomalle). Periaatteessa yhtiön osakkaanhenkilökohtaisen velan korko tulisi vähentää hänen pääomatuloistaan. Erityissääntelyn ansiosta po. korkovähennetään elinkeinotulosta, joten käytännössä korkomeno vähennetään osaksi ansiotuloista.• Osakeyhtiöissä omistajien osakkeiden hankinnasta johtuvat korkomenot vähennetään pääomatuloista (vaikkaosinko saattaa jakaantua ansiotuloon ja pääomatuloon).107