Luennot, lokakuu 2012

TULOVEROPÄÄOMATULO/VÄHENNYKSETTULOLÄHTEEN TAPPIO• Kuten edellä on mainittu, tuloverotuksessa ei lähtökohtaisesti saa sotkea tulolähteiden tuloa keskenään(elinkeinotulolähteen tappioita ei saa vähentää TVL-tulolähteen tuloista), eikä toisaalta kahta tulolajia ansiotuloaja pääomatuloa saa sotkea keskenään.• Tuloverolain 59.1 §:llä on annettu eräänlainen veronhuojennus luonnolliselle henkilölle (ja kuolinpesälle)mahdollistamalla poikkeus yllä olevaan pääsääntöön:TVL 59.1 §: Verovelvollisen ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä esittämästä vaatimuksestaelinkeinotoiminnan ja maatalouden verovuoden tappio ja verotusyhtymän osakkaan maatalouden tappioyhtymästä voidaan kokonaan tai osittain vähentää luonnollisen henkilön tai kuolinpesän tappiovuodenpääomatuloista. Tappiot vähennetään pääomatuloista ennen korkoja mutta tulon hankkimisesta taisäilyttämisestä johtuneiden menojen jälkeen.Esim.: Apteekkarin lääkemyynti on ollut tappiollista kuluvana vuonna, mutta voitollista menneinä vuosina, joillarahoilla apteekkarilla on sijoitusasunto. Apteekin tappiot voidaan vähentää vuokrahuoneiston pääomatuloista.• Kuten yllä olevan säännöksen sanamuodosta voi havaita, esim. EVL - tulolähteen tappiota ei tehdäautomaattisesti, vaan verovelvollisen täytyy vaatia tappioiden vähentämistä.• Tappiot vähennetään puolisoiden pääomatuloista työpanosten suhteessa, jos puolisot harjoittavat yhdessäelinkeinotoimintaa/maataloutta:TVL 59.2 §: Puolisoiden yhdessä harjoittaman elinkeinotoiminnan tai maatalouden tappio vähennetäänpääomatuloista vain molempien puolisoiden niin vaatiessa. Tappio vähennetään tällöin puolisoidenpääomatuloista 14 §:n 2 momentissa tarkoitettujen jakoperusteiden mukaisesti.101