Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Pitkäaikaissäästämissopimus ja PS-tili<br />
• ”rinnakkaisinstrumentti” yksilölliselle vapaaehtoiselle eläkevakuutukselle<br />
• eläkevakuutus ja PS-tili = verotuetut pitkäaikaissäästämismuodot<br />
• molemmissa EET-periaate (vähennyskelpoinen, verovapaa, veronalainen)<br />
• markkinoilla 1.4.2010 alkaen<br />
• sääntely:<br />
• laki sidotusta pitkäaikaissäästämisestä (1183/2009)<br />
• keskeiset verolait: TVL:n säännökset ja PerVL:n säännökset<br />
• verolakien säännökset rinnakkain vapaaehtoista eläkevakuutusta<br />
koskevien säännösten kanssa<br />
• PS-sopimus ja PS-tili<br />
• sidottu säästämismuoto: varat voi nostaa samoin kuin<br />
eläkevakuutuksenkin<br />
• säästäjä omistaa varat (toisin kuin vakuutuksessa)<br />
• siirtokelpoinen toiselle palveluntarjoajalle (samoin kuin eläkevakuutuskin)<br />
• varat voidaan sijoittaa talletuksiin, sijoitusrahastoihin, osakkeisiin,<br />
joukkovelkakirjoihin jne<br />
• PS-tilin sisällä tulot ja tappiot eivät realisoidu vuosittain<br />
172<br />
Esimerkki EET-periaatteesta / PS-tili (samoin eläkevakuutus)<br />
A avaa PS-sopimuksen vuonna 2010 ja sijoittaa PS-tilille 5 000 €. Tilille suoritettu<br />
määrä on vähennyskelpoinen pääomatulosta TVL 54d §:n tarkoittamalla tavalla. (E)<br />
A:n sijoittamat varat sijoitetaan edelleen A:n määrittelemiin pörssissä noteerattujen<br />
yhtiöiden osakkeisiin. Vuonna 2011 yhtiöt maksavat osinkotuloa PS-tilillä oleville<br />
osakkeille 300 €. Vuoden 2011 lopussa A realisoi osakkeet 6 000 €:n kauppahinnalla.<br />
A sijoittaa kauppahintana saamansa määrän ja osinkotulot PS-tilin sisällä<br />
lähdeverolliseen talletukseen. Hänen PS-tilinsä säästövarojen määrä on vuoden 2011<br />
lopussa 6 300 € vähennettynä mahdollisilla palveluntarjoajan kuluilla ja olettaen, että<br />
vuonna 2011 A ei ole sijoittanut PS-tilille uusia varoja. Saatuja osinkotuloja ja<br />
osakkeiden luovutuksesta syntynyttä myyntivoittoa ei pidetä A:n veronalaisena tulona<br />
PS-sopimuksen säästöaikana. (E)<br />
PS-tilillä olevat säästövarat luetaan veronalaiseksi pääomatuloksi koko määrästään<br />
vasta sitten, kun A nostaa varat esimerkiksi täytettyään 63 vuotta. (T)<br />
173<br />
Eläkevakuutusmaksu ja PS-tilille tehty maksu on vähennyskelpoinen,<br />
jos eläkevakuutus tai PS-sopimus täyttää kaikki<br />
seuraavat edellytykset:<br />
1) maksuja voidaan vähentää aikaisintaan siltä verovuodelta, jonka<br />
aikana vakuutettu tai PS-sopimuksen varoihin oikeutettu täyttää 18<br />
vuotta<br />
• sääntelyllä on haluttu rajata alaikäiset pitkäaikaissäästämisen<br />
ulkopuolelle<br />
2) maksuja voidaan vähentää viimeisen kerran sinä verovuonna, jonka<br />
aikana eläkettä tai muuta suoritusta on alettu maksaa<br />
• sääntelyllä estetään se, että verovelvollinen nostaisi<br />
samanaikaisesti eläkettä säästämistuotteestaan ja säästäisi<br />
toiseen säästämistuotteeseen<br />
174<br />
56
Change language