Dia 1 - ItÃ¤-Suomen yliopisto

More documents

Recommendations

Info

• Korkomenojen vähennysoikeutta koskevat ja siihen liittyvät säännökset: • korkomenot (58 §) • pääomatulosta vähennettävä tulolähteen tappio (59 §) • alijäämä ja pääomatulolajin tappio (60 §) • alijäämähyvityksen määrä ja enimmäismäärän korotus puoliso-tilanteissa (131 §; sis. myös ensiasunnon velan koron sääntelyn) • erityinen alijäämähyvitys (131a §) • alijäämähyvityksen vähentäminen verovelvollisen valtionverosta (132 §) • alijäämähyvityksen vähentäminen muista veroista (133 §) • alijäämähyvityksen siirto puolisolle (134 §) 148 Kenen verotuksessa korot vähennetään? • verovelvollisella on oikeus vähentää velkansa koron, jos hän on sen maksanut • pitää olla velallisena (vähintään yhteisvelallisena) • KHO 1995 B 523: Aviopuolisot olivat omistaneet puoliksi viiden asuinhuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet. Huoneistot olivat olleet vuokrattuina, ja vuokratulon he olivat ilmoittaneet puoliksi kummankin tulona. Osakkeiden ostamista varten otetuista lainoista puolisot olivat olleet vastuussa yhteisvastuullisesti. Kun lainoihin kohdistuneet korot oli puolisoiden mukaan maksanut mies, hänellä oli oikeus vähentää korot tuloistaan ansiotoimintaan liittyvien velkojen korkoina. • verotuskäytäntö: pankki ilmoittaa yhteisvelallisten osuudet korkoihin velkavastuun suhteiden mukaan jakaen 149 • esimerkki • a + b • a velallinen • a maksanut a vähentää • a + b • molemmat ovat velallisia • a maksanut a vähentää • a + b • a velallinen • b maksanut • ei vähennä kumpikaan 150 50
KHO 27.02.2008 t. 352: Henkilökohtaisen tulon verotus - Asuntovelka - Korkovähennys - Kenen velkaa - Yhteisvelallisuus - Muut kuin puolisot Täysi-ikäinen A oli ostanut itselleen asuinhuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet rahoittaen kaupan pankkilainalla, jossa yhteisvelalliseksi hänen kanssaan oli merkitty hänen isänsä. Tämän selitettiin tapahtuneen pankin vaatimuksesta, koska pelkästään verovelvollisen nimellä lainaa ei olisi myönnetty samoin ehdoin. A:lle myönnettiin verotuksessa vähennys vain puolesta osasta lainan korkoja. Asiassa ei ollut väitetty, että osakaan nostetuista lainavaroista olisi tullut velalliseksi merkityn isän käyttöön, eikä myöskään ollut väitetty, että isä olisi lahjoittanut lainavaroja A:lle tai omistaisi osan hankitusta huoneistosta. Lainan korkoja ja lyhennyksiä oli suoritettu A:n tililtä. Syytä isän velalliseksi ryhtymiselle voitiin pitää uskottavana. Kun myös otettiin huomioon, että yhteisvelallisten suhteellinen osuus velasta määräytyy heidän keskinäisen sopimuksensa perusteella, ja kun A joka tapauksessa oli pankille itse velan koko määrästä vastuussa, korkein hallinto-oikeus katsoi, että asianomaisina verovuosina kysymyksessä oli isän velkavastuuta koskevasta sitoumuksesta huolimatta kokonaan sellainen A:n oman velan korko, joka hänellä oli oikeus tuloverolain 58 §:n nojalla vähentää verotuksessa asuntovelan korkoina. Verovuodet 2001-2003. 151 Vähentämisen pääsäännöt • korkomenot vähennetään pääomatuloista • elinkeinotoiminnan ja maatalouden velkojen sekä henkilöyhtiön yhtiöosuuden hankintavelkojen korkoja lukuun ottamatta • TVL 58 ja 58 a §: seuraavien velkojen korot ovat vähennyskelpoisia 1. asuntovelan korko 2. valtion takaaman opintovelan korko 3. korko, joka kohdistuu veronalaisen tulon hankkimiseen (tulonhankkimisvelan korko) 4. takausvelan korko eräin rajoituksin 152 • käyttötarkoitus on ratkaiseva = mihin lainana nostetut varat on käytetty • verovelvollisen on esitettävä tästä selvitys • velan syntyperuste ja velan käytön ajallinen ja asiallinen yhteys • jos käyttötarkoitus muuttuu, myös koron vähennyskelpoisuus muuttuu • ESIMERKKI: A:lla on asuntovelkaa 200 000 €. A myy asunnon ulkomaille muuton vuoksi ja sijoittaa asunnon myynnistä saamansa varat lähdeverolliseen joukkovelkakirjaan. A ei siis maksa velkaansa pois. Velan käyttötarkoitus muuttuu asuntovelasta lähdeverolliseen korkotuloon kohdistuvaksi velaksi, mikä merkitsee sitä, että velan korko ei enää ole vähennyskelpoinen tuloverotuksessa (TVL 58.4 §). 154 51
Page 1 and 2: Yksityishenkilön tulovero-ongelmis
Page 3 and 4: Tulolähteet • Tulolähdejaon tar
Page 5 and 6: Tuloista vähennettävät luonnolli
Page 7 and 8: Luovutusvoiton jaksottaminen • TV
Page 9 and 10: • purkautuva osakeyhtiö: osakkaa
Page 11 and 12: Vapaan oman pääoman rahastosta ta
Page 13 and 14: • KHO 2000:67: Henkilö, joka ty
Page 15 and 16: • syytinkimenot • ostajan aktii
Page 17 and 18: Perintö- tai lahjasaanto - TVL 47.
Page 19 and 20: Osakkeen hankintameno ja osakeannit
Page 21 and 22: Näyttövaatimus • arvo-osuustili
Page 23 and 24: • jatkuu: toimintamuodon muutos (
Page 25 and 26: Sijoitusrahasto-osuudet ja luovutus
Page 27 and 28: • asumisaika ositussaannoissa •
Page 29 and 30: • tontinjaot, tilojen lohkomistoi
Page 31 and 32: Tavanomainen koti-irtaimisto • ta
Page 33 and 34: • vähennyskelpoisena luovutustap
Page 35 and 36: 3. Osinkotulojen verotus Yleistä
Page 37 and 38: Tilikaudet, joilta osingot jaetaan:
Page 39 and 40: • Asunnon arvon vähentäminen TV
Page 41 and 42: • Esimerkki 3: • osakkeiden luk
Page 43 and 44: Osinkotulo ulkomailta - TVL 33 c §
Page 45 and 46: • verotusmenettelylain 28 §:n (v
Page 47 and 48: • oikeuskäytäntöä: vuokratulo
Page 49: 6. Korkomenon vähennyskelpoisuus
Page 53 and 54: • Ensiasunnon velan korko (TVL 13
Page 55 and 56: • alijäämähyvityksen enimmäis
Page 57 and 58: 3) vakuutuksenottajana on verovelvo
Page 59 and 60: Eläkevakuutus- ja PS-tilimaksut v

Dia 1 - ItÃ¤-Suomen yliopisto

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?