Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Tuloista vähennettävät luonnolliset vähennykset<br />
• luonnollisen vähennyksen käsite<br />
• tuloverotus on nettotulon verotusta<br />
• verotettavaa tuloa laskettaessa veronalaisista tuloista<br />
vähennetään tulonhankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet<br />
menot = luonnolliset vähennykset<br />
• TVL 29 § ja erityisesti pääomatuloja koskien TVL 54.1 §:<br />
• verovapaan tulon hankintaan kohdistuvat menot eivät ole<br />
vähennyskelpoisia<br />
• TVL 31.4 §: osinkotulon hankinnasta johtuneet menot ovat<br />
kuitenkin täysimääräisesti vähennyskelpoisia, vaikka osa<br />
osinkotulosta on verovapaata tuloa<br />
13<br />
• vähennyskelpoinen tulonhankkimismeno vs. vähennyskelvoton<br />
elantokustannus<br />
• luonnolliset vähennykset syntyvät ajallisesti tarkastellen tuloa hankittaessa<br />
• elantomenot syntyvät tulonhankkimistoiminnasta riippumatta = ovat tulon<br />
käyttämistä<br />
• menon tarkoituksena tulee olla tulon hankkiminen tai säilyttäminen ja menon<br />
täytyy siten johtua tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä<br />
• tätä arvioidaan verovelvollisen oman tarkoituksen mukaisesti:<br />
verovelvollinen on suorittanut menon siinä tarkoituksessa, että se tuottaisi<br />
tuloa; sillä seikalla, että tuloa ei ole syntynyt, ei sinänsä ole merkitystä<br />
• yksittäisessä tapauksessa verovelvollisen esittämällä selvityksellä ja sen<br />
uskottavuudella on ratkaiseva merkitys<br />
• lukuisa määrä rajanvetotilanteita – tietty epävarmuusalue – runsas<br />
oikeuskäytäntö<br />
14<br />
Esimerkki POT-tulolajin laskennasta<br />
+ pörssiyhtiöistä saatu osinkotulo 1 000 € x 70 % 700 €<br />
+ luovutusvoitto 2 000 €<br />
./. edellisen vuoden 3 000 €:n luovutustappiosta<br />
voidaan vähentää tämän vuoden voittoa vastaava määrä<br />
(seuraavalle vuodelle luovutustappiota siirtyy siten 1 000 €) ./. 2 000 €<br />
./. ammattikirjallisuusmenot ./. 50 €<br />
./. tietoliikennemenot tulonhankkimistoimintaan<br />
kohdistuva osa arvioituna ./. 50 €<br />
Puhdas pääomatulo 600 €<br />
./. asuntovelan korot ./. 750 €<br />
./. tulonhankkimisvelan korot (pörssiosakkeet) ./. 200 €<br />
Alijäämä ./. 350 €<br />
alijäämähyvitys ansiotuloista menevästä verosta 28 % x 350 = 98 €<br />
jos verovelvollisella ei ole ansiotuloja lainkaan, alijäämähyvitys voidaan siirtää<br />
verovelvollisen niin vaatiessa vähennettäväksi puolison ansiotuloista menevästä verosta;<br />
jos ei voida vähentää sielläkään tai vaatimusta ei tehdä verovelvolliselle muodostuu<br />
pääomatulolajin tappio 350 € seuraavina vuosina vähennettäväksi (max 10 v)<br />
15<br />
5
Change language