Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
Dia 1 - Itä-Suomen yliopisto
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
4. Osakaslaina veronalaisena tulona<br />
• TVL 53a §<br />
• luonnollisen henkilön veronalaista pääomatuloa on osakeyhtiöstä<br />
verovuonna nostettu ja verovuoden päättyessä takaisin maksamatta<br />
oleva rahalaina, jos perhekokonaisuuden omistusosuus on vähintään<br />
10 %<br />
• ei ennakonpidätyksen alaista tuloa (ennakonkanto voidaan määrätä)<br />
• jos laina on luettu veronalaiseksi tuloksi, verovelvollinen saa vähentää<br />
takaisin maksamansa määrän tulonhankkimismenona pääomatulosta,<br />
jos maksu tapahtuu viimeistään viidentenä vuotena lainan<br />
nostamisvuoden jälkeen; TVL 54c §<br />
• takaisinmaksettuun osakaslainaan ei sovelleta alijäämähyvityksen<br />
enimmäismäärää verovuosina 2005-2009 (TVL 131.6 §)<br />
• sovelletaan 3.4.1998 tai sen jälkeen otettuihin lainoihin<br />
• osakaslainasta maksetun velan koron vähennyskelpoisuus määräytyy<br />
sen perusteella, mihin laina on käytetty<br />
• säännöksen mukainen osakaslaina ei synnytä vastikkeetonta etua,<br />
vaikka velka olisi koroton ei peitellyn osingon seuraamuksia<br />
130<br />
5. Vuokratulojen verotus<br />
• henkilöverotuksessa (TVL) aina pääomatuloa<br />
• KHO 31.12.1997 T 3455: A, joka ei ollut harjoittanut maataloutta, oli<br />
antanut isältään lahjaksi saamansa noin 2,5 hehtaaria peltoa<br />
käsittävän määräalan vuokralle. Vuokramies oli viljellyt peltoa<br />
maksaen siitä vuokraa 900 markkaa vuodessa. KHO katsoi, että<br />
kysymyksessä oli maatilan vuokraus. Vuokratulo oli siten A:n<br />
maatalouden tuloa, joka oli jaettava pääoma- ja ansiotulo-osuuksiin.<br />
• oy – osakas / henkilöyhtiö – yhtiömies: vuokrataso<br />
• VML 29 § peitelty osinko<br />
• vähennyskelvoton voitonjako<br />
• vuokrattuun kiinteistöön tai osakehuoneistoon kohdistuva<br />
velka on verotuksessa tulonhankkimisvelkaa<br />
131<br />
• Hoito- ja pääomavastikkeiden vähennyskelpoisuus<br />
osakehuoneistojen vuokraustoiminnassa<br />
• yhtiövastike = hoitovastike + pääoma- eli rahoitusvastike<br />
• hoitovastike on vähennyskelpoinen vuokratulosta<br />
• rahoitusvastike eli pääomavastike<br />
• yhtiö kerää lainanlyhennys- tai perusparannusmenojen kattamiseen<br />
• KHO 1975 II 541 ja KHO 2275/1991 / symmetria: tulo - meno<br />
• jos asuntoyhteisö tulouttaa rahoitusvastikkeen on vähennyskelpoinen<br />
vuokratulosta<br />
• jos asuntoyhteisö rahastoi rahoitusvastikkeen ei ole<br />
vähennyskelpoinen vuokratulosta<br />
• luovutusvoittoverotuksessa hankintamenoon luetaan vain rahoitusvastike,<br />
joka on rahastoitu<br />
• myös sellainen tuloutettu vastike, joka on maksettu "kerralla" pois ennen<br />
myyntiä, on lisätty hankintamenoon, jos osake on heti myyty (KHO 1971 II<br />
556 ja 2.12.2004 t. 3113)<br />
132<br />
44
Change language