Modernización de las relaciones entre la Federación y los Estados ...

República Federal de Alemania se requeriría reforzar adecuadamente los recursos humanos
en el Ministerio Federal de Hacienda y en la Oficina Federal para Impuestos.
(2) Si se instala una agencia tributaria federal, deberá resolverse si ésta habrá de recaudar
también los impuestos regionales, o si los Estados federados los administrarán bajo su
propia responsabilidad.
El peritaje Kienbaum prevé para ambos modelos incrementos en eficiencia casi
idénticos. 119 Por lo demás, hay argumentos a favor y en contra de ambas soluciones:
• Si se limita la agencia tributaria federal al ámbito de los impuestos comunes y los
impuestos federales, estarían más firmemente separadas las esferas administrativas
de la Federación y los Estados federados. No hay indicios de que la Federación
podría realizar una recaudación mejor de los impuestos regionales. Por lo tanto, el
principio de subsidiariedad avala que se deje esta tarea en manos de los Estados
federados.
• Una administración impositiva de la Federación y los Estados federados por
separado tendría, sin embargo, desventajas para las obligaciones tributarias, dado
que serían dos las administraciones tributarias a cargo de la ejecución.
Los principios estructurales federales de la Ley Fundamental argumentan a favor de que
los Estados federados recauden ellos mismos los impuestos regionales. Por ello el Delegado
considera que es preferible este modelo, siempre que a través de medidas de la práctica
administrativa se logren acotar los costos adicionales para los contribuyentes.
(3) Si no pudiese llevarse adelante la instalación de una agencia tributaria federal, son
necesarias otras modificaciones dentro del sistema de la gestión por delegación. Debería
reforzarse la posición de la Federación respecto a los Estados federados, más allá de las
modificaciones introducidas hasta ahora por la Ley acompañante a la Reforma del
Federalismo. 120 En el peritaje Kienbaum esta solución se llama “el modelo Federación-
Estados federados”. 121 Un elemento esencial imprescindible son las facultades de la
Federación para impartir instrucciones o normas sin requerir la anuencia de los Estados
federados. Los resultados de auditoría del Tribunal Federal de Cuentas demuestran que
estas facultades son necesarias especialmente para combatir los fraudes con el impuesto
sobre el valor añadido, en el ámbito del procesamiento electrónico de datos y el de los
sistemas de gestión de riesgos. Además debería transferirse a la Federación el servicio de
inspecciones fiscales realizadas in situ sobre consorcios, empresas similares a consorcios,
empresas asociadas internacionalmente y demás formas de grandes empresas. También hay
argumentos a favor de la propuesta del peritaje Kienbaum de transferir, en el marco de una
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11,4 mil millones anuales si la agencia tributaria federal asume los impuestos comunes, y 11,5 mil
millones anuales si la agencia tributaria federal asume los impuestos comunes y los impuestos regionales
uniformizados para toda la República Federal de Alemania; cfr. el cap. 4.1.9. (3) y (4).
120
Cfr. sobre estas modificaciones el cap. 4.1.7.
121
Cfr. el cap. 4.1.9 (2).
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