Modernización de las relaciones entre la Federación y los Estados ...

Ésta determina que la Federación tiene la competencia concurrente para la legislación
financiera, exceptuando de ello los impuestos locales al consumo y bienes suntuarios.
La recaudación de determinados impuestos fluye o bien exclusivamente a la
Federación, o bien exclusivamente a los Estados federados, o bien exclusivamente a los
municipios. Las recaudaciones por los llamados impuestos comunes (impuesto sobre la
renta, impuesto de sociedades, impuesto sobre el valor añadido) corresponden a la
Federación y los Estados federados, y en parte también a los municipios.
El art. 108 párrafo 1 de la Ley Fundamental prevé que una agencia tributaria federal
administre los impuestos al consumo regulados por la legislación federal, incluyendo el
impuesto de valor agregado a la importación. Los demás impuestos son administrados por
agencias tributarias regionales. Si los impuestos fluyen total o parcialmente a la Federación,
el art. 108 párrafo 3 de la Ley Fundamental prevé una administración por delegación de la
Federación, esto es, la Federación ejercerá control sobre la legalidad y la conveniencia del
accionar administrativo. 77 Según el art. 108 párrafo 7 de la Ley Fundamental, el Gobierno
Federal puede además, con la anuencia del Consejo Federal, dictar reglas administrativas
generales.
Ello determina el siguiente entrelazamiento para el caso de los impuestos comunes de
recaudación más voluminosa (impuesto sobre la renta, impuesto de sociedades, impuesto
sobre el valor añadido):
• La Federación dicta las leyes impositivas con la anuencia del Consejo Federal. Éstas
son implantadas por los Estados federados, los que sin embargo cuentan con la
potestad impositiva sólo parcialmente, esto es: reciben sólo una parte de lo
recaudado.
• La Federación puede dictar reglamentos administrativos generales sólo con la
anuencia del Consejo Federal. En el marco de la administración por delegación, la
Federación puede además dictar normas individuales. Hay controversia entre la
Federación y los Estados federados respecto a la medida en que la Federación puede
dictar normas generales que refieran a una multiplicidad de casos. 78 En 1970 la
Federación y los Estados federados convinieron en el llamado Acuerdo de los
Secretarios de Estado, según el cual el Ministerio Federal de Hacienda puede dictar
normas generales en forma de Documentos a los Ministerios de Hacienda de los
Estados federados, siempre que previamente haya escuchado en audiencia a los
Estados federados y la mayoría de éstos no haya hecho objeciones. La Ley
acompañante a la Reforma del Federalismo, del 5 de setiembre de 2006, impuso
esta disposición ya en forma de Ley. 79
77
Sobre los tipos de administración en general contenidos en la Ley Fundamental, cfr. el cap. 2.3 y el
Apéndice I.
78
Sobre el estado de la querella, véase el Apéndice I (cap. 3.3.2).
79
Sobre los resultados de la Fase I de la Reforma del Federalismo para el ámbito impositivo, véase en
detalle el cap. 4.1.8.
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