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Las ocupaciones de ingresos mínimos han
sido objeto de nueva regulación debido a
la creación en el año 2003 de los “minijobs”.
Se han establecido una serie de ventajas
fiscales para el caso de ocupaciones con
ingresos mínimos de hasta 800 euros
como monto bruto mensual. Si la ocupación
genera un ingreso bruto de hasta 400
euros mensuales se debe cancelar un
monto de 25%, así como registrarse
anualmente en el “Bundesknappschaft”
ubicado en Essen. Los “minijobs” son
ocupaciones con ingresos mínimos que
permiten un límite de renta máximo de
400 euros. El trabajo que una persona
presta dentro de un año calendario por no
más de 50 días (es decir, 2 meses) es
considerado como una ocupación a corto
plazo y, por lo tanto, también como un
“minijob”.
A partir del 2005, los empleadores están
obligados a comunicar electrónicamente a
la oficina fiscal (“Finanzamt”) sobre la
declaración del impuesto sobre los
rendimientos del trabajo correspondiente a
sus trabajadores. De igual modo, el
formulario de este impuesto debe ser
enviado electrónicamente a la oficina
fiscal. Los sujetos fiscales reciben un
número de registro a ser empleado en sus
comunicaciones con la oficina fiscal, el
cual es uniforme para toda Alemania y no
varía en caso de mudanza. Mayor
información se puede encontrar en la
tabla presentada en el numeral 3. h.) cc)
de este capítulo.
48 B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros en Baja Sajonia
cc) Impuestos sobre el tráfico comercial
(Verkehrsteuern)
(1) IVA (Mehrwertsteuer) / Impuesto
sobre las transacciones comerciales
(Umsatzsteuer)
El sistema del impuesto sobre el valor
añadido está regulado en la ley sobre el
impuesto sobre las transacciones comerciales
y grava las plusvalías originadas en los
procesos de manufacturación y producción.
La cantidad que se haya cancelado puede
ser deducida de la cuota del impuesto
devengado. Por lo tanto sólo se paga la
diferencia, es decir, la plusvalía que se ha
originado. Al final es el consumidor el que
paga este tributo, ya que éste no lo podrá
deducir de alguna otra obligación fiscal.
La tasa del IVA en Alemania es del 16%.
Algunos productos o servicios, tales como
libros, periódicos, alimentación o ciertos
servicios públicos son gravados con un 7 %.
Este impuesto es calculado mensualmente
y transferido a la oficina tributaria
correspondiente. Este período podrá ser
alargado a uno cuatrimestral o anual en el
caso se trate de transacciones de poca cuantía.
Desde el 2005 este impuesto debe ser
comunicado de manera previa y electrónica a
la oficina fiscal competente. El plazo especial
extra para efectuar esta comunicación (al
igual que para la comunicación previa del
Impuesto sobre los Rendimientos del
Trabajo) ha sido suprimido el 01.01.2004.
El plazo extra para efectuar el pago es, a
partir del 2004, ya no de 5 sino de 3 días.
Para el caso en que mercancías sean
vendidas en otro país miembro de la
Unión Europea, corresponde aplicar, en el
supuesto de suministros al consumidor
final, desde enero de 1993 el principio del
país de origen. Para las relaciones entre
empresas dentro de la Unión Europea, el
principio que rige es el del lugar de destino.
Sin embargo, tras la supresión del Impuesto
sobre la Importación se ha introducido,
para algunos suministros dentro de la
Unión, un gravamen sobre la adquisición.
Esto significa que el destinatario será gravado
por motivo de la adquisición pero, al
mismo tiempo, podrá deducir lo que ha
abonado. Para controlar que cada
adquisición sea gravada, se ha introducido
un complicado sistema de notificación. Las
empresas deben declarar en qué extensión
y a qué empresas dentro de la Unión
Europea se han entregado bienes. El
requisito para participar en el mercado
europeo es el de contar con un número de
identificación, que es entregado a las
empresas previa solicitud. Quien cuente
con una, puede, de forma libre de
impuestos, suministrar bienes, aún cuando
el adquirente también posea un número
de identificación vigente. El control de
este sistema se realiza mediante un
registro global; toda empresa alemana
debe renovar su inscripción cada tres meses.
La recaudación del IVA es especialmente
complicada cuando se trata del tráfico con
países dentro de la Unión Europea y con
terceros países, exigiéndose además ciertos
elementos a ser considerados al momento
de emitir una factura.
Últimamente existen propuestas para
cambiar el sistema del IVA, de tal forma
que se establezca que las prestaciones
entre las empresas estén exentas del pago
de este tributo.
(2) Impuesto sobre la adquisición de
bienes inmuebles (Grunderwerbsteuer)
Así como lo es el IVA, este impuesto es un
tributo importante en el tráfico comercial;
tiene su base en la Ley del Impuesto sobre
la Adquisición de Bienes Inmuebles
(Grunderwerbsteuergesetz – GrEStG).
Cada transacción que se realiza sobre un
inmueble en Alemania se grava con un 3,5 %
de su valor. Determinadas adquisiciones,
por ejemplo la compra de inmuebles de
poco valor, están exonerada del pago de
este impuesto.
El impuesto se devenga con la transmisión
de inmuebles ya construidos o terrenos sin
construir, así como con la tansmisión de
derechos sobre inmuebles (como por
ejemplo la enfitéusis). Normalmente este
impuesto es soportado por el comprador
del inmueble. No están gravadas por este
impuesto las transmisiones efectuadas como
consecuencia de un divorcio, así como
aquellas realizadas entre familiares. En las
transmisiones realizadas a sociedades de
personas y entre éstas existen
disposiciones en las que se exime del
impuesto. Hay que tener en cuenta que el
impuesto se devenga si se venden las
participaciones de sociedades o si se venden
empresas que disponen de propiedades de
inmuebles y si con ello se consigue un
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