Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner
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Las ocupaciones de ingresos mínimos han<br />
sido objeto de nueva regulación debido a<br />
la creación <strong>en</strong> el año 2003 de los “minijobs”.<br />
Se han establecido una serie de v<strong>en</strong>tajas<br />
fiscales para el caso de ocupaciones con<br />
ingresos mínimos de hasta 800 euros<br />
como monto bruto m<strong>en</strong>sual. Si la ocupación<br />
g<strong>en</strong>era un ingreso bruto de hasta 400<br />
euros m<strong>en</strong>suales se debe cancelar un<br />
monto de 25%, así como registrarse<br />
anualm<strong>en</strong>te <strong>en</strong> el “Bundesknappschaft”<br />
ubicado <strong>en</strong> Ess<strong>en</strong>. Los “minijobs” son<br />
ocupaciones con ingresos mínimos que<br />
permit<strong>en</strong> un límite de r<strong>en</strong>ta máximo de<br />
400 euros. El trabajo que una persona<br />
presta d<strong>en</strong>tro de un año cal<strong>en</strong>dario por no<br />
más de 50 días (es decir, 2 meses) es<br />
considerado como una ocupación a corto<br />
plazo y, por lo tanto, también como un<br />
“minijob”.<br />
A partir del 2005, los empleadores están<br />
obligados a comunicar electrónicam<strong>en</strong>te a<br />
la oficina fiscal (“Finanzamt”) sobre la<br />
declaración del impuesto sobre los<br />
r<strong>en</strong>dimi<strong>en</strong>tos del trabajo correspondi<strong>en</strong>te a<br />
sus trabajadores. De igual modo, el<br />
formulario de este impuesto debe ser<br />
<strong>en</strong>viado electrónicam<strong>en</strong>te a la oficina<br />
fiscal. Los sujetos fiscales recib<strong>en</strong> un<br />
número de registro a ser empleado <strong>en</strong> sus<br />
comunicaciones con la oficina fiscal, el<br />
cual es uniforme para toda Alemania y no<br />
varía <strong>en</strong> caso de mudanza. Mayor<br />
información se puede <strong>en</strong>contrar <strong>en</strong> la<br />
tabla pres<strong>en</strong>tada <strong>en</strong> el numeral 3. h.) cc)<br />
de este capítulo.<br />
48 B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros <strong>en</strong> <strong>Baja</strong> <strong>Sajonia</strong><br />
cc) Impuestos sobre el tráfico comercial<br />
(Verkehrsteuern)<br />
(1) IVA (Mehrwertsteuer) / Impuesto<br />
sobre las transacciones comerciales<br />
(Umsatzsteuer)<br />
El sistema del impuesto sobre el valor<br />
añadido está regulado <strong>en</strong> la ley sobre el<br />
impuesto sobre las transacciones comerciales<br />
y grava las plusvalías originadas <strong>en</strong> los<br />
procesos de manufacturación y producción.<br />
La cantidad que se haya cancelado puede<br />
ser deducida de la cuota del impuesto<br />
dev<strong>en</strong>gado. Por lo tanto sólo se paga la<br />
difer<strong>en</strong>cia, es decir, la plusvalía que se ha<br />
originado. Al final es el consumidor el que<br />
paga este tributo, ya que éste no lo podrá<br />
deducir de alguna otra obligación fiscal.<br />
La tasa del IVA <strong>en</strong> Alemania es del 16%.<br />
Algunos productos o servicios, tales como<br />
libros, periódicos, alim<strong>en</strong>tación o ciertos<br />
servicios públicos son gravados con un 7 %.<br />
Este impuesto es calculado m<strong>en</strong>sualm<strong>en</strong>te<br />
y transferido a la oficina tributaria<br />
correspondi<strong>en</strong>te. Este período podrá ser<br />
alargado a uno cuatrimestral o anual <strong>en</strong> el<br />
caso se trate de transacciones de poca cuantía.<br />
Desde el 2005 este impuesto debe ser<br />
comunicado de manera previa y electrónica a<br />
la oficina fiscal compet<strong>en</strong>te. El plazo especial<br />
extra para efectuar esta comunicación (al<br />
igual que para la comunicación previa del<br />
Impuesto sobre los R<strong>en</strong>dimi<strong>en</strong>tos del<br />
Trabajo) ha sido suprimido el 01.01.2004.<br />
El plazo extra para efectuar el pago es, a<br />
partir del 2004, ya no de 5 sino de 3 días.<br />
Para el caso <strong>en</strong> que mercancías sean<br />
v<strong>en</strong>didas <strong>en</strong> otro país miembro de la<br />
Unión Europea, corresponde aplicar, <strong>en</strong> el<br />
supuesto de suministros al consumidor<br />
final, desde <strong>en</strong>ero de 1993 el principio del<br />
país de orig<strong>en</strong>. Para las relaciones <strong>en</strong>tre<br />
empresas d<strong>en</strong>tro de la Unión Europea, el<br />
principio que rige es el del lugar de destino.<br />
Sin embargo, tras la supresión del Impuesto<br />
sobre la Importación se ha introducido,<br />
para algunos suministros d<strong>en</strong>tro de la<br />
Unión, un gravam<strong>en</strong> sobre la adquisición.<br />
Esto significa que el destinatario será gravado<br />
por motivo de la adquisición pero, al<br />
mismo tiempo, podrá deducir lo que ha<br />
abonado. Para controlar que cada<br />
adquisición sea gravada, se ha introducido<br />
un complicado sistema de notificación. Las<br />
empresas deb<strong>en</strong> declarar <strong>en</strong> qué ext<strong>en</strong>sión<br />
y a qué empresas d<strong>en</strong>tro de la Unión<br />
Europea se han <strong>en</strong>tregado bi<strong>en</strong>es. El<br />
requisito para participar <strong>en</strong> el mercado<br />
europeo es el de contar con un número de<br />
id<strong>en</strong>tificación, que es <strong>en</strong>tregado a las<br />
empresas previa solicitud. Qui<strong>en</strong> cu<strong>en</strong>te<br />
con una, puede, de forma libre de<br />
impuestos, suministrar bi<strong>en</strong>es, aún cuando<br />
el adquir<strong>en</strong>te también posea un número<br />
de id<strong>en</strong>tificación vig<strong>en</strong>te. El control de<br />
este sistema se realiza mediante un<br />
registro global; toda empresa alemana<br />
debe r<strong>en</strong>ovar su inscripción cada tres meses.<br />
La recaudación del IVA es especialm<strong>en</strong>te<br />
complicada cuando se trata del tráfico con<br />
países d<strong>en</strong>tro de la Unión Europea y con<br />
terceros países, exigiéndose además ciertos<br />
elem<strong>en</strong>tos a ser considerados al mom<strong>en</strong>to<br />
de emitir una factura.<br />
Últimam<strong>en</strong>te exist<strong>en</strong> propuestas para<br />
cambiar el sistema del IVA, de tal forma<br />
que se establezca que las prestaciones<br />
<strong>en</strong>tre las empresas estén ex<strong>en</strong>tas del pago<br />
de este tributo.<br />
(2) Impuesto sobre la adquisición de<br />
bi<strong>en</strong>es inmuebles (Grunderwerbsteuer)<br />
Así como lo es el IVA, este impuesto es un<br />
tributo importante <strong>en</strong> el tráfico comercial;<br />
ti<strong>en</strong>e su base <strong>en</strong> la Ley del Impuesto sobre<br />
la Adquisición de Bi<strong>en</strong>es Inmuebles<br />
(Grunderwerbsteuergesetz – GrEStG).<br />
Cada transacción que se realiza sobre un<br />
inmueble <strong>en</strong> Alemania se grava con un 3,5 %<br />
de su valor. Determinadas adquisiciones,<br />
por ejemplo la compra de inmuebles de<br />
poco valor, están exonerada del pago de<br />
este impuesto.<br />
El impuesto se dev<strong>en</strong>ga con la transmisión<br />
de inmuebles ya construidos o terr<strong>en</strong>os sin<br />
construir, así como con la tansmisión de<br />
derechos sobre inmuebles (como por<br />
ejemplo la <strong>en</strong>fitéusis). Normalm<strong>en</strong>te este<br />
impuesto es soportado por el comprador<br />
del inmueble. No están gravadas por este<br />
impuesto las transmisiones efectuadas como<br />
consecu<strong>en</strong>cia de un divorcio, así como<br />
aquellas realizadas <strong>en</strong>tre familiares. En las<br />
transmisiones realizadas a sociedades de<br />
personas y <strong>en</strong>tre éstas exist<strong>en</strong><br />
disposiciones <strong>en</strong> las que se exime del<br />
impuesto. Hay que t<strong>en</strong>er <strong>en</strong> cu<strong>en</strong>ta que el<br />
impuesto se dev<strong>en</strong>ga si se v<strong>en</strong>d<strong>en</strong> las<br />
participaciones de sociedades o si se v<strong>en</strong>d<strong>en</strong><br />
empresas que dispon<strong>en</strong> de propiedades de<br />
inmuebles y si con ello se consigue un<br />
B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros <strong>en</strong> <strong>Baja</strong> <strong>Sajonia</strong> 49