Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner

° los ingresos derivados de actividades
comerciales
° los derivados del trabajo por cuenta
propia/independiente
° los derivados de actividades agrícolas y
actividades forestales
° los derivados del trabajo dependiente
° los derivados de los rendimientos de capital
° los derivados de todo tipo de arrendamientos
° los provenientes de otros ingresos
Dentro del marco del pago de la obligación
fiscal de forma ilimitada rige el principio
de la renta mundial. Esto significa que las
personas obligadas ilimitadamente al pago
de este impuesto deberán gravar tanto sus
ingresos procedentes del extranjero como
aquellos obtenidos en Alemania. Para los
ingresos provenientes del extranjero se
aplican los Convenios sobre Doble
Tributación.
Este impuesto a la renta recae sobre los
ingresos de personas naturales obtenidos
de las fuentes arriba mencionadas. Todos
éstos son sumados y al resultado obtenido
se aplica una misma tasa.
Debido a la Ley de Modificación del Sistema
Tributario que entró en vigencia en el 2004
el monto mínimo exento ha sido aumentado
de 7.235,00 a 7.664,00 euros, mientras
que la tasa impositiva inicial y la tasa
impositiva máxima han sido reducidas de
19,9 % a 16 % y de 48,5 % a 45 %,
respectivamente. En consecuencia, las
personas solteras con un ingreso bruto
entre los 35.0000,00 y los 100.000,00
euros deberán pagar aproximadamente 10 %
menos por concepto de tributos.
El monto que se obtenga de este impuesto a
la renta sirve de base para establecer la
Contribución por Solidaridad (5,5 %) y el
Impuesto a la Iglesia (8 % / 9 %). Bajo
determinadas circunstancias se exonera del
pago del Impuesto a la Iglesia.
Desde 1995, la Ley del Impuesto sobre la
Transformación de Empresas (UmwStG)
permite en ciertos casos que algunas
transformaciones sean consideradas
fiscalmente neutrales. Pertenecen a esta
categoría el cambio de la forma legal de
las empresas, fusión de empresas,
segregación de las mismas entre otras
medidas que prevee la ley de transformación
(UmwG). El derecho fiscal sobre la
transformación de empresas no considera
a las transformaciones como venta de
empresas, con lo que las reservas ocultas
no deben ser descubiertas ni gravadas
como ganancias obtenidas. Sin embargo,
las transformaciones están sujetas a
estrictas disposiciones formales; a fin de
evitar el abuso existen diferentes plazos de
suspensión o de espera para otras
transacciones, el cual normalmente es de
cinco años.
Las ganancias obtenidas por la venta o
retirada de participaciones en una sociedad
están sujetas, bajo determinados requisitos,
sólo hasta la mitad de su monto a la tasa
impositiva que corresponda al sujeto
pasivo (el llamado “trámite de la mitad de
ingresos” - Halbeinkünfteverfahren). A
partir del 2002 sólo la mitad de los ingresos
procedentes de los dividendos de personas
naturales serán tomados en cuenta. A
pesar de esto, el sujeto pasivo podrá
considerar hasta la mitad del monto total
de los gastos en los que haya incurrido
para la obtención de estos ingresos, por
ejemplo los intereses para la financiación
de la adquisición de participaciones en
una sociedad de responsabilidad limitada
(GmbH). Consecuentemente, a partir del
2002 ha dejado de tener vigencia el sistema
existente desde hace 25 años que permitía
la imputación de los pagos efetuados por
concepto del Impuesto de Sociedades con
el Impuesto sobre la Renta de Personas
Naturales a ser pagado por los socios. Este
nuevo sistema coincide con los sistemas
fiscales de la mayoría de países en el
extranjero y elimina la desventaja que
tenían los socios extranjeros al no poder
realizar una compensación de este tipo.
Para los ingresos obtenidos en Alemania
por personas obligadas fiscalmente de
manera limitada existe una tasa impositiva
mínima del 25%. En el caso de reparto de
dividendos se considera un Impuesto sobre
la Renta de Personas Naturales o un
Impuesto de Sociedades ascendente a 20 %
como deducción al monto a ser tributado
por la renta del capital (impuesto sobre la
renta del capital - Kapitalertragsteuer). En
caso de haber un Convenio Internacional
sobre Doble Tributación suscrito con el
país de interés en el que se regule un tipo
impositivo más bajo para el impuesto en la
fuente (Quellensteuer), será de aplicación
únicamente dicho convenio.
Desde el punto de vista de los sujetos a
tributación en Alemania, éstos se rigen
por la Ley de Impuestos Transferidos al
Exterior (Außensteuergesetz –AStG) en lo
que respecta a sus actividades comerciales
e inversiones en el extranjero. Esta norma
busca evitar el traslado de rentas a países
con una menor carga tributaria. Por
ejemplo, es objeto de la tributación sobre
los añadidos (“Hinzurechnungbesteuerung”)
el evitar la evasión a través de la
capitalización de las ganancias por parte
de sociedades extranjeras: obtiene una
sociedad situada en el extranjero ingresos
que se encuentran gravados con tributos
muy bajos (ingresos pasivos), se realiza la
ficción de añadir una parte de dichas
rentas al monto imponible del sujeto a
tributación de manera ilimitada en Alemania.
En todos los casos relacionados con
actividades en el extranjero, los sujetos a
tributación están obligados a brindar
información de manera estricta.
Sin duda la ley colisiona con muchas
regulaciones del derecho europeo. Por ello
se están realizando esfuerzos para su
enmienda.
(2) Impuesto de sociedades
(Körperschaftsteuer)
Las personas jurídicas, especialmente las
sociedades de responsabilidad limitada y
las sociedades anónimas, están sujetas al
impuesto de sociedades; este tributo
complementa al impuesto sobre la renta
de personas naturales y está regulado en
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