Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner
Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner
Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
° los ingresos derivados de actividades<br />
comerciales<br />
° los derivados del trabajo por cu<strong>en</strong>ta<br />
propia/indep<strong>en</strong>di<strong>en</strong>te<br />
° los derivados de actividades agrícolas y<br />
actividades forestales<br />
° los derivados del trabajo dep<strong>en</strong>di<strong>en</strong>te<br />
° los derivados de los r<strong>en</strong>dimi<strong>en</strong>tos de capital<br />
° los derivados de todo tipo de arr<strong>en</strong>dami<strong>en</strong>tos<br />
° los prov<strong>en</strong>i<strong>en</strong>tes de otros ingresos<br />
D<strong>en</strong>tro del marco del pago de la obligación<br />
fiscal de forma ilimitada rige el principio<br />
de la r<strong>en</strong>ta mundial. Esto significa que las<br />
personas obligadas ilimitadam<strong>en</strong>te al pago<br />
de este impuesto deberán gravar tanto sus<br />
ingresos proced<strong>en</strong>tes del extranjero como<br />
aquellos obt<strong>en</strong>idos <strong>en</strong> Alemania. Para los<br />
ingresos prov<strong>en</strong>i<strong>en</strong>tes del extranjero se<br />
aplican los Conv<strong>en</strong>ios sobre Doble<br />
Tributación.<br />
Este impuesto a la r<strong>en</strong>ta recae sobre los<br />
ingresos de personas naturales obt<strong>en</strong>idos<br />
de las fu<strong>en</strong>tes arriba m<strong>en</strong>cionadas. Todos<br />
éstos son sumados y al resultado obt<strong>en</strong>ido<br />
se aplica una misma tasa.<br />
Debido a la Ley de Modificación del Sistema<br />
Tributario que <strong>en</strong>tró <strong>en</strong> vig<strong>en</strong>cia <strong>en</strong> el 2004<br />
el monto mínimo ex<strong>en</strong>to ha sido aum<strong>en</strong>tado<br />
de 7.235,00 a 7.664,00 euros, mi<strong>en</strong>tras<br />
que la tasa impositiva inicial y la tasa<br />
impositiva máxima han sido reducidas de<br />
19,9 % a 16 % y de 48,5 % a 45 %,<br />
respectivam<strong>en</strong>te. En consecu<strong>en</strong>cia, las<br />
personas solteras con un ingreso bruto<br />
<strong>en</strong>tre los 35.0000,00 y los 100.000,00<br />
euros deberán pagar aproximadam<strong>en</strong>te 10 %<br />
m<strong>en</strong>os por concepto de tributos.<br />
El monto que se obt<strong>en</strong>ga de este impuesto a<br />
la r<strong>en</strong>ta sirve de base para establecer la<br />
Contribución por Solidaridad (5,5 %) y el<br />
Impuesto a la Iglesia (8 % / 9 %). Bajo<br />
determinadas circunstancias se exonera del<br />
pago del Impuesto a la Iglesia.<br />
Desde 1995, la Ley del Impuesto sobre la<br />
Transformación de Empresas (UmwStG)<br />
permite <strong>en</strong> ciertos casos que algunas<br />
transformaciones sean consideradas<br />
fiscalm<strong>en</strong>te neutrales. Pert<strong>en</strong>ec<strong>en</strong> a esta<br />
categoría el cambio de la forma legal de<br />
las empresas, fusión de empresas,<br />
segregación de las mismas <strong>en</strong>tre otras<br />
medidas que prevee la ley de transformación<br />
(UmwG). El derecho fiscal sobre la<br />
transformación de empresas no considera<br />
a las transformaciones como v<strong>en</strong>ta de<br />
empresas, con lo que las reservas ocultas<br />
no deb<strong>en</strong> ser descubiertas ni gravadas<br />
como ganancias obt<strong>en</strong>idas. Sin embargo,<br />
las transformaciones están sujetas a<br />
estrictas disposiciones formales; a fin de<br />
evitar el abuso exist<strong>en</strong> difer<strong>en</strong>tes plazos de<br />
susp<strong>en</strong>sión o de espera para otras<br />
transacciones, el cual normalm<strong>en</strong>te es de<br />
cinco años.<br />
Las ganancias obt<strong>en</strong>idas por la v<strong>en</strong>ta o<br />
retirada de participaciones <strong>en</strong> una sociedad<br />
están sujetas, bajo determinados requisitos,<br />
sólo hasta la mitad de su monto a la tasa<br />
impositiva que corresponda al sujeto<br />
pasivo (el llamado “trámite de la mitad de<br />
ingresos” - Halbeinkünfteverfahr<strong>en</strong>). A<br />
partir del 2002 sólo la mitad de los ingresos<br />
proced<strong>en</strong>tes de los divid<strong>en</strong>dos de personas<br />
naturales serán tomados <strong>en</strong> cu<strong>en</strong>ta. A<br />
pesar de esto, el sujeto pasivo podrá<br />
considerar hasta la mitad del monto total<br />
de los gastos <strong>en</strong> los que haya incurrido<br />
para la obt<strong>en</strong>ción de estos ingresos, por<br />
ejemplo los intereses para la financiación<br />
de la adquisición de participaciones <strong>en</strong><br />
una sociedad de responsabilidad limitada<br />
(GmbH). Consecu<strong>en</strong>tem<strong>en</strong>te, a partir del<br />
2002 ha dejado de t<strong>en</strong>er vig<strong>en</strong>cia el sistema<br />
exist<strong>en</strong>te desde hace 25 años que permitía<br />
la imputación de los pagos efetuados por<br />
concepto del Impuesto de Sociedades con<br />
el Impuesto sobre la R<strong>en</strong>ta de Personas<br />
Naturales a ser pagado por los socios. Este<br />
nuevo sistema coincide con los sistemas<br />
fiscales de la mayoría de países <strong>en</strong> el<br />
extranjero y elimina la desv<strong>en</strong>taja que<br />
t<strong>en</strong>ían los socios extranjeros al no poder<br />
realizar una comp<strong>en</strong>sación de este tipo.<br />
Para los ingresos obt<strong>en</strong>idos <strong>en</strong> Alemania<br />
por personas obligadas fiscalm<strong>en</strong>te de<br />
manera limitada existe una tasa impositiva<br />
mínima del 25%. En el caso de reparto de<br />
divid<strong>en</strong>dos se considera un Impuesto sobre<br />
la R<strong>en</strong>ta de Personas Naturales o un<br />
Impuesto de Sociedades asc<strong>en</strong>d<strong>en</strong>te a 20 %<br />
como deducción al monto a ser tributado<br />
por la r<strong>en</strong>ta del capital (impuesto sobre la<br />
r<strong>en</strong>ta del capital - Kapitalertragsteuer). En<br />
caso de haber un Conv<strong>en</strong>io Internacional<br />
sobre Doble Tributación suscrito con el<br />
país de interés <strong>en</strong> el que se regule un tipo<br />
impositivo más bajo para el impuesto <strong>en</strong> la<br />
fu<strong>en</strong>te (Quell<strong>en</strong>steuer), será de aplicación<br />
únicam<strong>en</strong>te dicho conv<strong>en</strong>io.<br />
Desde el punto de vista de los sujetos a<br />
tributación <strong>en</strong> Alemania, éstos se rig<strong>en</strong><br />
por la Ley de Impuestos Transferidos al<br />
Exterior (Auß<strong>en</strong>steuergesetz –AStG) <strong>en</strong> lo<br />
que respecta a sus actividades comerciales<br />
e inversiones <strong>en</strong> el extranjero. Esta norma<br />
busca evitar el traslado de r<strong>en</strong>tas a países<br />
con una m<strong>en</strong>or carga tributaria. Por<br />
ejemplo, es objeto de la tributación sobre<br />
los añadidos (“Hinzurechnungbesteuerung”)<br />
el evitar la evasión a través de la<br />
capitalización de las ganancias por parte<br />
de sociedades extranjeras: obti<strong>en</strong>e una<br />
sociedad situada <strong>en</strong> el extranjero ingresos<br />
que se <strong>en</strong>cu<strong>en</strong>tran gravados con tributos<br />
muy bajos (ingresos pasivos), se realiza la<br />
ficción de añadir una parte de dichas<br />
r<strong>en</strong>tas al monto imponible del sujeto a<br />
tributación de manera ilimitada <strong>en</strong> Alemania.<br />
En todos los casos relacionados con<br />
actividades <strong>en</strong> el extranjero, los sujetos a<br />
tributación están obligados a brindar<br />
información de manera estricta.<br />
Sin duda la ley colisiona con muchas<br />
regulaciones del derecho europeo. Por ello<br />
se están realizando esfuerzos para su<br />
<strong>en</strong>mi<strong>en</strong>da.<br />
(2) Impuesto de sociedades<br />
(Körperschaftsteuer)<br />
Las personas jurídicas, especialm<strong>en</strong>te las<br />
sociedades de responsabilidad limitada y<br />
las sociedades anónimas, están sujetas al<br />
impuesto de sociedades; este tributo<br />
complem<strong>en</strong>ta al impuesto sobre la r<strong>en</strong>ta<br />
de personas naturales y está regulado <strong>en</strong><br />
44 B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros <strong>en</strong> <strong>Baja</strong> <strong>Sajonia</strong> B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros <strong>en</strong> <strong>Baja</strong> <strong>Sajonia</strong> 45