Su negocio en Baja Sajonia - Herfurth & Partner

económicas), impuestos al tráfico comercial
(por ejemplo Impuesto sobre la adquisición
de bienes inmuebles, IVA) e impuestos al
consumo (impuesto al combustible,
impuesto al alcohol etc.). Los principios
del derecho tributario en Alemania se
encuentran regulados en la “Norma sobre
Tributación” (AO).
(1) Obligación fiscal ilimitada
Las personas con domicilio o residencia
habitual en Alemania están sujetas a la
obligación fiscal ilimitada en Alemania. Se
considera que una persona tiene su
residencia habitual en Alemania, incluso si
no tiene vivienda o apartamento, cuando
reside un total de más de seis meses en
Alemania. Las vacaciones o las cortas
visitas al extranjero no interrumpen este
período. Las personas naturales, cuyo
domicilio o sitio de residencia habitual no
está ubicado en Alemania pero que perciben
ingresos en este país, estás sujetas a normas
especiales referidas a una obligación fiscal
limitada.
(2) Obligación fiscal limitada
Incluso personas que no tienen ni domicilio
ni residencia habitual en Alemania pueden
ser sujetos tributarios en este país. Su
obligación tributaria será de tipo limitado.
Este supuesto se da cuando se obtengan
ingresos de capital inmobiliario, mobiliario
o de actividades económicas. Por este
motivo, se pueden plantear a las empresas
extranjeras residentes en Alemania una
serie de preguntas referidas a la obligación
42 B. Actividad económica de ciudadanos extranjeros en Baja Sajonia
fiscal limitada en razón a sus actividades
económicas o empresariales.
(3) Convenios Internacionales sobre Doble
Tributación
A fin de evitar la doble imposición sobre
actividades e inversiones internacionales,
Alemania ha concluido una serie de
convenios bilaterales sobre doble tributación
(DBA) en lo referente a los impuestos que
graban los beneficios o ingresos obtenidos.
Estos tratados han sido suscritos con todos
los países industrializados así como con la
mayoría de países que son socios
comerciales. Su redacción se ha
sustentado en el modelo contractual
elaborado por la OECD y regulan
básicamente a cuál de los dos Estados le
corresponde el cobro del tributo; el otro
Estado, donde no se grabará el supuesto,
deberá tener en cuenta esta situación al
momento de la recaudación de sus tributos.
Por otro lado, los tratados sobre sucesiones y
donaciones así como los de asistencia
judicial y administrativa en temas fiscales
han sido hasta ahora ratificados por muy
pocos Estados.
En prinicipio, el Convenio sobre Doble
Tributación es un tratado de derecho
público internacional suscrito entre dos
Estados y en el que se establecen en qué
extensión un Estado podrá imponer el
pago de tributos sobre los ingresos que se
hayan obtenido en su territorio. Las partes
se comprometen a no grabar o grabar sólo
en parte aquella renta que será objeto de
imposición en el Estado que el Tratado
establezca. Un Convenio de este tipo sirve
para evitar que, por ejemplo, las ganancias
de una persona cuya fuente se encuentra
en un Estado en el que el interesado no
tiene su domicilio, sean grabadas
íntegramente en ambos Estados.
Sin embargo, estos Convenios no se aplican
automáticamente a todos los tipos de
ingresos, sino sólo a ciertos supuestos.
Usualmente corresponde emplear lo
contenido en el Convenio para personas
residentes ya sea en Alemania, en el otro
Estado parte o en ambos Estados.
La lugar de residencia de una persona será
el Estado en el que ésta tenga su domicilio,
su residencia habitual, el sitio donde
desarrolle la dirección de sus negocios o
en razón a algún supuesto similar. Si
resultase que una empresa tenga la
calidad de residente tanto en el extranjero
como en Baja Sajonia, se considerará que
su residencia está ubicada en el Estado en
el que desempeñe efectivamente la
dirección de sus negocios. En el caso de
las personas naturales, éstas se considerarán
residentes en el lugar en el que tengan su
domicilio real; en caso de duda, se reconocerá
como tal el sitio en el que mayormente
desenvuelvan su vida diaria. La lista de
estos Convenios de Doble Tributación así
como su contenido se puede encontrar en
la página del Ministerio Federal de Finanzas.
http://www.bundesfinanzministerium.de
bb) Impuestos sobre los beneficios
La regla base es que todas las personas
naturales están sujetas al pago de este
trtibuto, incluso las personas que son
socios de sociedades de personas. Las
sociedades de capital están obligadas al
pago del impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer).
Quienes posean algún
negocio, sin incluir a quienes trabajan por
cuenta propia o free lance (abogados,
médicos, etc.) deben contribuir con el
pago del Impuesto sobre las Actividades
Comerciales.
(1) Impuesto sobre la Renta de Personas
Naturales (Einkommensteuer)
Están sujetas al pago de este impuesto
todas las personas, pero finalmente sólo
las personas naturales y, de esta manera,
los socios de sociedades de personas como
las sociedades civiles, sociedades colectivas,
sociedades en comandita así como también
las sociedades mixtas, siempre y cuando
éstas se hayan constituido como
sociedades de personas (por ejemplo, la
sociedad en comandita que tiene como
socio comanditario a una sociedad de
responsabilidad limitada - GmbH & Co
KG). Las sociedades de personas no están
obligadas a pagar ni el impuesto sobre la
renta de personas naturales ni el impuesto
de sociedades.
La ley del impuesto sobre la renta de
personas naturales diferencia siete fuentes
de ingresos:
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