BOLETIN TAB N° 91

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tucional a través del comunicado de prensa N° 41 de 2019 que, si bien fue fechado del 16 de octubre
de esa anualidad, lo cierto es que solo estuvo disponible para consulta pública en la página web.
Además, también debe resaltarse que, como es costumbre de la Corte Constitucional, el texto completo
de la sentencia C-419 de 2019 solo fue dado a conocer tiempo después de que su parte resolutiva
fuera dada a conocer a través del citado comunicado N° 41.
DESCRIPTORES – Restrictores:
CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA - Declaratoria de
inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018 y efectos frente a las situaciones jurídicas consolidadas.
SITUACIONES JURÍDICAS CONSOLIDADAS EN MATERIA TRIBUTARIA - Noción.
TESIS:
Como se indicó en precedencia, tratándose de los ‘efectos’ del fallo que declaró inexequibles las
disposiciones contenidas en la Ley 1943 de 2018, la sentencia de la Corte Constitucional precisó que
éstos "sólo se producirán hacia el futuro”, sin que “en ningún caso” se afectaran “las situaciones
jurídicas consolidadas”. Al respecto, destaca la Sala que la Corte Constitucional ha definido tales
‘situaciones jurídicas consolidadas’ en materia tributaria como “aquellos beneficios que ya se han
hecho efectivos, con amparo en la ley, incorporándose al patrimonio del contribuyente”. En este
sentido, en la sentencia C-083 de 2018, la Corte Constitucional señaló que, en atención a lo dispuesto
en el artículo 363 de la Constitución Política, las ‘situaciones jurídicas consolidadas’ deben ampararse.
Lo anterior se traduce en que “lo obtenido por la persona al amparo de la vigencia de la norma
anterior (...) no puede ser modificado por la nueva normatividad”, ya que “la conducta del contribuyente
se adecuó a lo previsto en la norma vigente para el período fiscal respectivo y de acuerdo
con las exigencias allí impuestas. En la misma vía, se resalta que en las sentencias C-549 de 1993 y C
-119 de 2018, la Corte reconoció que la garantía de las mencionadas ‘situaciones jurídicas consolidadas’
también se mantiene con la prohibición de retroactividad de las normas tributarias. De otro
lado, como se expuso en el numeral precedente, en la citada sentencia C-481 de 2019, la Corte Constitucional
también indicó que “la declaratoria de inexequibilidad” únicamente surtiría “efectos a
partir del primero (1 o ) de enero de dos mil veinte (2020) ”.Lo anterior implica que, en esa ocasión, el
Alto Tribunal difirió los efectos de la declaratoria de inexequibilidad para -de esa manera- evitar
traer consecuencias negativas de cara al orden constitucional y a la preservación de la integridad
del ordenamiento superior. En la referida providencia, se indicó: (…). Según la Corte, dicha modalidad
de sentencia no implica ninguna contradicción lógica, pues conceptualmente es necesario distinguir
dos aspectos: (i) La verificación de la constitucionalidad de una norma, que es un acto de
conocimiento; y (ii) La expulsión del ordenamiento de esa norma, por medio de una declaración de
inexequibilidad, que es una decisión. Por ende, en la sentencia que ordenó retirar los efectos jurídicos
hacia el futuro de la Ley 1943 de 2018, se señaló que “no existe ninguna inconsistencia en que el
juez constitucional constate la incompatibilidad de una norma legal (acto de conocimiento) pero
decida no expulsarla inmediatamente del ordenamiento (decisión de constitucionalidad temporal),
por los efectos traumáticos de una inexequibilidad inmediata. Finalmente, valga destacar lo indicado
en la sentencia C-737 de 2001, en la cual la Corte dijo que el diferir los efectos de una declaratoria
de inexequibilidad se traduce en que, mientras transcurre el plazo otorgado para que el Legislador
subsane las falencias detectadas, la norma mantendrá su vigencia en el ordenamiento jurídico y,
en consecuencia, la misma será aplicable: (…)Conforme lo anterior, se concluye que, si bien la Ley
1943 de 2018 fue declarada inexequible, tal declaratoria no afectó ni las situaciones jurídicas que ya
se hubieren consolidado al momento previo a la expedición de la sentencia C-481 de 2019; ni tampoco
afectó las situaciones jurídicas que se consolidaron con posterioridad a la misma hasta el día
31 de diciembre de 2019, pues solo fue a partir del 1 o de enero de 2020 que se materializaron los
efectos de la mentada providencia.
DESCRIPTORES – Restrictores:
CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA - Nueva regulación
conforme la Ley 2010 de 2019.
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