REVISTA CICPC

la visión de la división se orienta
en ser una unidad rectora en
el campo contable y financiero
manteniendo un criterio uniforme
con la práctica de las mismas en
concordancia con la normativa
legal que regula el proceso penal,
control fiscal, financiero, actividad
mercantil, principios contables
y técnicas de auditorías; siendo
realizadas estas actividades por
un personal profesional altamente
especializado en el área.
En este sentido, destacó
que el perfil de los funcionarios que
conforman la división comprende
desde licenciados o técnicos
superiores en Contaduría Pública,
Administración, Economía,
Comercio o carreras afines. Son
cerca de trece funcionarios y
el trabajo es realizado por dos
brigadas. Asegura el comisario
Rivas que desde su ingreso a la
división han dado respuesta a un
60% de los casos presentados.
En su carácter de jefe de la
división se esmera en brindar a sus
funcionarios un buen ambiente
de trabajo, dándole el apoyo
necesario para mantenerlos
constantemente motivados hacia
el logro. En otro ámbito de ideas
señaló que la división tendrá una
participación en uno de los stands
de Expocriminalistica 2018.
Contabilidad forense
v
Por otra parte refiere que
en la determinación del daño
patrimonial o de cualquier otro
delito cometido en este campo,
el contador forense verifica el
material que va llegando, ya
sean los libros de contabilidad,
movimientos bancarios que
pudieran estar modificados, o
relativos a la evasión de impuestos
sobre la renta, de esta forma
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van surgiendo los movimientos
de ingresos y egresos, y es allí
cuando el perito va detectando el
maquillaje o manipulación de las
cifras.
Cabe destacar que la
finalidad del proceso contable
se orienta al registro de todas
las operaciones realizadas por la
empresa, clasificación y análisis
de las operaciones registradas,
estructuración de los diferentes
estados de los resultados y su
interpretación para la toma
de decisiones. Dentro de este
contexto el experto contable realiza
lo que se denomina una auditoria
externa del estado financiero de
los libros y registros contables de
una entidad, valiéndose del uso
de varias técnicas, entre ellas: la
ocular, verbal, escrita, documental
o por medio de una inspección
física.
Mientras que según
autores especializados como
Miguel Antonio Cano, Dr. Danilo
Lugo C., Ph.D. Rene Mauricio
Castro, Braulio Rodríguez
Castro, Samuel Alberto Mantilla,
Horacio Ayala Vela, Nelson
Camargo, entre otros, definen
a la auditoria forense como una
ciencia que permite descubrir,
divulgar información financiera,
contable, legal, administrativa e
impositiva, sobre fraudes y delitos
perpetrados en el desarrollo de las
funciones públicas.
Proceso Administrativo de las
experticias
Para describirnos
el recorrido que hacen las
solicitudes de las experticias
contables y financieras en la
división, entrevistamos a la
Inspector agregada Mileidy Pérez,
quien funge de adjunta de la
dependencia. “Nos llegan las
solicitudes de los entes, bien sea
de un despacho interno o de las
diferentes fiscalías del MP, luego se
hace la solicitud al experto previo
que llega al jefe del despacho, se
hace una designación y el experto
tiene cinco días para darle lectura,
bien sea en la oficina o en la fiscalía
correspondiente.
Luego esta solicitud va a
un control de casos, se hace una
minuta que es la experticia en
proceso, la cual resume los datos
de la fiscalía que conoce el caso,
el hecho del denunciante, victima,
victimario y un esbozo general del
caso y la denuncia. Posteriormente
se realizan los oficios de
requerimientos según lo amerite
el caso, esto se hace una vez que
los expertos revisan el expediente,
verifican si el material le sirve para
llevar a cabo la experticia.
En caso contrario se le
solicitan los datos tanto a la
víctima como a los denunciantes
de manera de complementar el
expediente, de modo de contar la
información contable para hacer
la experticia. Si es necesario,
en el momento de solicitar los
oficios de requerimiento, se
entrevistas a las personas, si es
una empresa se entrevistan a los
directores, gerentes o partes que
guarden relación con los hechos
denunciados.
Una vez que tenemos
toda la documentación contable,
procedemos a lo que es el informe
de experticia contable o el
peritaje, el cual está conformado
por una portada o caratula, el
conocimiento de los hechos que
contiene un resumen breve del
caso, el análisis de los recaudos
o evidencias, determinación
de los resultados o faltante de
la experticia, en este punto se
establece el daño patrimonial que
se le ha causado a una persona
natural o jurídica, y finalmente las
conclusiones, lo que se determinó