Manual de Presupuesto SRS - Ministerio de Salud Pública

INDICE1.- Introducción 32.- Antecedentes 43.- Objetivo general 54.- Objetivos Específicos 55.- Marco Conceptual 56.- Importancia del Presupuesto 67.- El presupuesto como instrumento 68.- Principios Presupuestarios 89.- Etapas del ciclo presupuestario 1410.- Definiciones y conceptos básicos 1711.- Normas de programación 1812.- Normas de Presupuestación 1713.- Metodología para la Elaboración del presupuesto 2014- Estructura del Presupuesto Único de Ingresos y GastosANEXOSFormularios:Oficina Servicio Regional de SaludPrimer Nivel de AtenciónNivel EspecializadoEstimación inversión publica en salud2

ANTECEDENTESEl presupuesto de Ley y Gastos Públicos tuvo su origen en la Ley 1111 del primero deMayo de 1929, denominada Ley de Presupuesto, elaborada por una comisión de EstadosUnidos y Republica Dominicana conocida como Misión “Dawes”.Para el año 1979, se inicia el proceso de presupuestación por regiones sanitariasconsolidada por nivel central, con la asesoria de la Oficina Panamericana de la Salud, elcual por motivos políticos fue suspendido, intentándose nuevamente en el año 1983, perofue un intento fallido.Fue para el año 1988 cuando se inicio un nuevo esfuerzo de realización de un planoperativo, bajo la asesoria de la firma CLAPP and Maye, financiado con fondos de la AID.Ya para el año 1989 se inicia un Presupuesto por Programa.La Secretaria de Estado de Salud Publica y Asistencia Social (SESPAS), dentro delcomponente de Desarrollo Institucional y Descentralización, y del Proceso de Reforma yModernización del Sector Salud que ejecuta el Gobierno de la República Dominicana, conel apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo y el Banco Mundial, dio inicio en el año2000 a la modernización de los procesos de planificación, priorización, programación ypresupuestación, para lo cual a partir del mes de agosto del año 1999, sé contrató unaconsultoría de expertos guatemaltecos, los cuales trabajaron en la preparación técnica yoperativa de estos, con el propósito fundamental de Modificar el modelo tradicional deidentificación de necesidades de salud, programación de acciones y asignación de recursos.Para dar cumplimiento a la reforma administrativa y financiera, se crea para el año 2002 ladisposición administrativa interna No. 013241, que institucionaliza el uso de la base yconjunto de guías para la elaboración en el ámbito provincial y local de los presupuestos yplanes operativos, con el objetivo de optimizar la gestión presupuestaria.La SESPAS para el año 2004 formuló un presupuesto por resultado, programa,subprograma y actividad, de acuerdo a los lineamientos de la Política presupuestaria para elaño 2004 enmarcada dentro del consenso de la “Cumbre del Milenio” donde se establece ladisminución de la pobreza en 50% durante el periodo 2003 – 2015. y de la ReformaFinanciera Integrada.Como primera fase del proceso de Reforma, en el periodo 2005 - 2006 se realiza el estudiode la estructura programática presupuestaria para ir adecuándola al rol de la SESPAS a laluz del nuevo marco legal, entorno a la Separación de funciones de Rectoría, SaludColectiva y Atención a las personas.Dentro de la nueva realidad que vive el país en el proceso de reforma y modernización, seaprueba la Ley Orgánica del Sistema Presupuestario, No. 423-06, pone en marcha unproceso de modernización del sistema presupuestario dominicano que la Dirección Generalde Presupuesto (DIGEPRES) debe liderar y que, de hecho, ha comenzado a hacerlo con losimportantes cambios en la ejecución del presupuesto 2007 y que continúa realizándolo conla formulación del Presupuesto para 2008.4

OBJETIVO GENERALOrientar a los integrantes de los Servicios Regionales de Salud en el uso y gestión delpresupuesto único de ingresos y gastos, para el cumplimiento de los objetivos y metasdefinidos en el Plan Operativo Anual y en los Compromisos de Gestión, dentro de unmarco racional y participativo.OBJETIVOS ESPECÍFICOS• Difundir a los centros de gastos, responsables de la gestión presupuestaria, loslineamientos y la normativa establecida en materia Plan-Presupuesto.• Fomentar el cumplimiento de la disposición administrativa que instituye losCentros de Gastos de la SESPAS en la aplicación y el manejo de un presupuestoúnico.• Dar a conocer los cambios realizados al clasificador de ingresos y gastos,conforme al nuevo clasificador emitido para el sector público.• Contribuir para que la formulación sea un proceso en el cual exista participaciónde cada una de las instancias responsables de ejecutar acciones específicas eimportantes en la gestión de los recursos.• Sentar las bases para el desarrollo permanente de las etapas de control yevaluación financiera del plan operativo anual y el presupuesto.MARCO CONCEPTUALConsiderando que el presupuesto tiene su base en la Constitución Política, se puede definircomo la cuantificación del conjunto de gastos a realizar en un período determinado, loscuales dependen de la previsión de los ingresos a obtener para la financiación de aquellos.Para ello, los gastos establecidos en el presupuesto tienen un carácter limitativo y nopueden ser superadosConstituye un instrumento gerencial de suma importancia para la toma de decisiones, porcuanto es la manifestación de las necesidades económicas y financieras para alcanzar losobjetivos y metas definidos por las autoridades superiores de las unidades.5

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO:• Es una herramienta de política, en tanto expresa las decisiones de la alta direcciónen acciones específicas.• Es un instrumento de planificación que contiene objetivos y metas que cumplircon determinados medios.• Es un instrumento de administración, ya que exige se realicen acciones específicaspara coordinar, ejecutar, controlar y evaluar los planes y programas.• El presupuesto puede ser utilizado como parámetro para medir el desempeño.SeguimientoInformación del desempeñoEvaluaciónEjecuciónAnteriorFormulaciónLey dePresupuestoEjecuciónPRESUPUESTO COMO INSTRUMENTOLa concepción tradicional del presupuesto lo ubica como un "listado de autorizacionesmáximas para gastar". Durante muchos años, pese al rechazo generalizado de esta ideaen los discursos y discusiones técnicas, la misma continuó vigente en la práctica devarios gobiernos nacionales, provinciales y municipales.Recién en los últimos años, a raíz de la evolución del Estado, su crecimiento relativo yel esfuerzo posterior por reducir su influencia, se ha comenzado a reconocer que alpresupuesto público se lo debe concebir como un instrumento de múltiples fines.En primer lugar, es una herramienta básica del sistema de planificación, ya que haceposible materializar, en el corto plazo, el cumplimiento de las políticas de desarrollo enel ámbito de la producción pública, concretar y precisar los objetivos de mediano plazoy compatibilizar las políticas y objetivos del Estado, en su actividad productiva, con lasrestantes políticas para la coyuntura. Le da, por tanto, carácter operativo a lasorientaciones de los planes de desarrollo.6

En segundo lugar, el presupuesto es un instrumento de política económica. A travésde él, el Estado define el nivel y composición de la producción e inversión pública, lademanda de recursos reales que requiere de la economía, las formas y magnitudes delfinanciamiento de sus actividades y los efectos que a través del binomio ingreso-gastopretende alcanzarse en las macro-variables del sistema económico.En tercer lugar, el presupuesto es un instrumento básico de administración. Elproceso presupuestario, (formulación, discusión y aprobación, ejecución y evaluación)es un típico proceso administrativo. Una buena formulación del presupuesto implica unamasiva participación de las unidades administrativas, a fin de programar las accionesque les compete realizar, enmarcadas dentro de las políticas presupuestarias globales,sectoriales, regionales e institucionales.Por tanto, programar el presupuesto involucra disminuir o minimizar las decisionesimprovisadas y contar, por parte de las unidades administrativas, con una "hoja de ruta"que oriente las acciones directas y cotidianas que se deben llevar a cabo durante laejecución presupuestaria. Por otro lado, si el presupuesto se lleva a cabo a través de unproceso que guarda un adecuado equilibrio entre la necesaria centralización en ladefinición de políticas con la descentralización operativa que requiere la ejecución delmismo, se puede afirmar que el presupuesto cumple con el postulado de ser un eficazinstrumento de la administración.En cuarto lugar el presupuesto es un instrumento de ordenamiento. La reducción deltamaño del Sector Público y la necesidad de financiar totalmente, con recursosgenuinos, su funcionamiento obliga a que, para que se cumplan los enunciadosanteriores, el Estado sea cada vez más eficiente y eficaz en su labor.Para este reordenamiento interno, para la reasignación de funciones, para asumir losnuevos desafíos, el presupuesto juega un papel primordial. Hoy, cada organismo debecumplir un papel muy específico y todos están obligados a ser eficientes porque no hayposibilidad de jugar con el déficit público. De esa realidad surge este nuevo enfoqueinstrumental que se le asigna al presupuesto público.Finalmente, el presupuesto es un acto legislativo ya que, a través de una norma legal -la ley de presupuesto anual - se da vigencia a la política presupuestaria, autorizándose alos distintos organismos públicos a iniciar su ejecución. Este requisito, de naturalezalegal, se sustenta en el hecho de que, al ser el presupuesto un instrumento al servicio delproceso de desarrollo nacional, el pueblo, a través de sus representantes, debe darle suaprobación.7

Esta conceptualización del presupuesto público, como un instrumento para diversosfines, debe complementarse con el señalamiento de sus características propias eintrínsecas.Si el presupuesto es un medio para prever y decidir la producción que se va a realizar enun período determinado, es también, de hecho, un medio para asignar los recursos realesy financieros que exige dicha producción. Por tanto el presupuesto, al ser el reflejo delsistema productivo público, se materializa, en la práctica concreta, a través de sucesivasetapas.Es decir, el presupuesto es un proceso a través del cual se formula, aprueba, ejecuta yevalúa la producción pública para un período determinado y se asignan los recursosreales y financieros que dicha producción demanda.PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOSPara que el presupuesto alcance un pleno desarrollo que le permita cumplir cabalmentecon las funciones que tiene asignadas y con su papel de herramienta o instrumento demúltiples fines, es indispensable que en todo su proceso, etapa por etapa, se apliquendeterminados "principios" o normas técnicas.Algunas de estas normas ya eran principios en la concepción tradicional delpresupuesto; otras, en cambio corresponden exclusivamente a la concepción moderna.Los principios presupuestarios básicos son los siguientes:a) ProgramaciónSe desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste debetener el contenido y forma de la programación.i. Contenido: establece que todos los elementos que conforman laprogramación presupuestaria deben estar estrechamente relacionadosentre sí en la cantidades y calidades que hagan posible su operacióncoordinada, lo cual permitirá definir, viabilizar y ejecutar los objetivosprioritarios fijados a las instituciones estatales.8

ii.Forma: para que pueda cumplirse el principio de programación en cuantoa contenido, es necesario, que, en todas las etapas del procesopresupuestario, se expresen los elementos de la programación, es decir,los objetivos adoptados, las acciones necesarias para alcanzarlos, losrecursos humanos, materiales y servicios que permiten realizar dichasacciones, así como los recursos monetarios que se requieren para adquiriresos recursos reales.b) UniversalidadConsidera, como definición básica, que el sistema presupuestario abarca a todaslas instituciones del sector público.Si bien se distingue entre los organismos que forman parte de la Ley Anual dePresupuesto y aquellos que se aprueban por mecanismos distintos, como son loscasos de los municipios y las empresas públicas, este principio exige que latotalidad de los organismos e instituciones integren un único sistemapresupuestario, estén regidos por la misma ley, utilicen clasificadores similares yse manejen con los mismos criterios técnicos en cada una de las fases del ciclopresupuestario.c) Principio de integridad.Este postulado sustenta la necesidad de que todo aquello que constituye materiadel presupuesto debe formar parte de él.Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que setenga del presupuesto. La versión tradicional de este principio está ligada a laconcepción del presupuesto como expresión financiera del programa de gobierno.En este caso, la aplicación del principio de integridad implica que todos losingresos y gastos deben incluirse en el presupuesto y, por tanto, no pueden existirfondos extrapresupuestarios.La concepción moderna de este principio señala que el presupuesto es unaexpresión físico-financiera del programa de gobierno y, por lo tanto, debecontener todos y cada uno de los elementos que hacen posible la producción debienes y servicios de responsabilidad directa del Estado.9

d) ExclusividadEn cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de laintegridad, exigiendo que no se incluya en la ley anual de presupuesto asuntosque no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar loslímites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros instrumentosjurídicos, respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas.No obstante que, en la mayoría de los países, existe legislación expresa sobre elprincipio de exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichasdisposiciones legales y se hizo costumbre incluir, en la ley de presupuesto,disposiciones sobre administración en general, y de personal en particular, asícomo normas sobre tributación, política salarial, etc.Tal inclusión no ha sido siempre fruto de un error, sino que se procuraba evitar larigurosidad del trámite legislativo a que están sujetas tales cuestiones,aprovechando la necesidad de aprobación de la ley anual de presupuesto.e) UnidadEste principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos de todas lasinstituciones del sector público sean elaborados, aprobados, ejecutados yevaluados con plena sujeción a la política presupuestaria única, definida yadoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basándose en unsolo método y expresándose uniformemente.En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada entidad se ajuste alprincipio de unidad, en su contenido, en sus métodos y en su expresión. Estoimplica que sus políticas de financiamiento, funcionamiento y capitalización seantotalmente complementarias entre sí y con las políticas presupuestarias en susdimensiones global, sectorial y regional.f) Acuciosidad (Sinceridad)El cumplimiento de esta norma significa la presencia de las siguientescondiciones básicas en las diversas etapas del proceso presupuestario:a. profundidad, sistema y organicidad en la realización de la labor técnica,en la toma de decisiones y en la ejecución de acciones;b. sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos yfijación de los correspondientes medios, en el proceso de su concreción outilización como en la evaluación del nivel de cumplimiento de los fines,del grado de racionalidad en la aplicación de los medios y de las causas deposibles desviaciones.10

g) ClaridadEn otras palabras, este principio implica que se debe tender a la fijación deobjetivos posibles de alcanzar, altamente complementarios entre sí y quetengan la más alta prioridad; es decir, se debe programar lo factible deejecutar.Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto comoinstrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollosocio-económico. Es esencialmente de carácter formal; postula que losdocumentos presupuestarios se deben expresar de manera ordenada y clara, a finde que todas las etapas del proceso puedan ser llevadas a cabo con mayor eficaciay no se requiera ser un especialista en presupuesto para entender dichosdocumentos.h) EspecificaciónEste principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto ysignifica que, en materia de ingresos, deben señalarse con precisión las fuentes quelos originan y, en el caso de los gastos, las características de los bienes y serviciosque deben adquirirse.En materia de gastos, para la aplicación de esta norma, es necesario alejarse de dosposiciones extremas que pueden presentarse: una sería asignar una cantidad globalpara adquirir todos los insumos necesarios para alcanzar cada objetivo concreto yla otra consistiría en el detalle minucioso de cada uno de tales bienes y servicios.Las clasificaciones por objeto del gasto, estructuradas en tres niveles, cumplennormalmente con este principio.La especificación significa no sólo la distinción del objeto del gasto o la fuente delingreso, sino además, la ubicación de aquellos dentro de las instituciones, a nivelglobal de las distintas categorías programáticas y, en algunos casos, según unadistribución espacial.i) PeriodicidadEste principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de laacción estatal y de la realidad global de un país o una provincia, y por otra parte,en la misma naturaleza del presupuesto.11

A través de este principio se procura la armonización de dos posiciones extremas,adoptando un período presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite laprevisión con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realizaciónde las correspondientes tareas que requiere la formulación del presupuesto.La solución adoptada, en la mayoría de los países, es la de considerar al período deejecución presupuestaria de duración anual.j) ContinuidadSe podría pensar que al sostener la vigencia del principio de periodicidad seestuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cadapresupuesto no tuviera relación con los que le antecedieron, ni con los venideros.De ahí que sea necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por supuestoque con plenos caracteres dinámicos.Esta norma postula que todas las etapas de cada ejercicio presupuestario estáninfluenciadas y debe apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores, así comotomar en cuenta las expectativas de ejercicios futuros y los efectos que ejercerán,sobre los mismos, las decisiones que hoy se adopten.k) FlexibilidadA través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigidecesque le impidan constituirse en un eficaz instrumento de administración, gobierno yplanificación.Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario removerlos factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria,dotando a los niveles administrativos del poder suficiente para modificar losmedios en provecho de los fines prioritarios del Estado. Esto significa que el nivelde aprobación como límite máximo para gastar debe concentrarse en las categoríasprogramáticas cuya producción contribuya directamente al logro de políticas ydebe darse flexibilidad a modificaciones en las restantes categorías programáticas.Por otro lado, este principio involucra restringir al máximo los llamados "recursosafectados" es decir, las asignaciones con destino específico prefijado.En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento esencial de lo programado,aunque para ello deban modificarse sus detalles.12

l) EquilibrioEste principio tiene diversas acepciones. La más tradicional es la del equilibrio"contable", es decir, postula que el total de gastos debe ser igual al total deingresos. Esta concepción está consagrada inclusive en leyes y en lasConstituciones de algunos países. A partir de la teoría keynesiana, surge otroconcepto de equilibrio, tomado desde el punto de vista de los efectos de losingresos y gastos públicos sobre el sistema económico. Este concepto preconizaque, en determinadas circunstancias, es necesario adoptar políticas pro-déficit y enotras de superávit, en función de atenuar situaciones recesivas o expansivas,respectivamente.La realidad de los países latinoamericanos señala que los gobiernos no hanmanejado los déficits y superávit, sino que les ha resultado altamente difícilobtener recursos genuinos para equilibrar sus presupuestos.El concepto actual ubica al equilibrio no como igualdad contable sino como laverificación de que existen recursos, genuinos y suficientes, para afrontar laserogaciones previstas.m) Principio de la especialidad cualitativa.Se refiere a que los recursos humanos y materiales que van a adquirirse deben serutilizados exclusivamente en los objetivos establecidos en el presupuesto y, por lotanto, que los recursos financieros que se han colocado como apropiaciones en elmismo, no pueden ser gastados para el cumplimiento de fines diferentes a los allíestipulados.n) Principio de transparencia y publicidad.Implica garantizar, a la comunidad toda, que el estado cumplirá con su obligaciónde establecer la comunicación pública periódica de sus actos y de permitirle el libreacceso a la información que se genere sobre la gestión presupuestaria.13

ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTARIOLas etapas que conforman el ciclo presupuestario son las siguientes:I. Programación / PlaneaciónII. Formulación.III. Discusión y Aprobación.IV. Programación TrimestralV. EjecuciónVI. Seguimiento y ControlVII. Evaluación.IPROGRAMACION/PLANEACIONIIFORMULACIONVIIEVALUACIONPRESUPUESTOSRSIIIAPROBACIONVISEGUIMIENTOCONTROLVEJECUCIONIVPROGRAMACIONTRIMESTRAL14

I) PROGRAMACION / PLANEACIONProceso a través del cual se definen las metas, tiempos, responsables, acciones y recursosnecesarios para el logro de objetivos de largo y mediano plazo.En el caso de los establecimientos de salud deben contemplar la proyección de laproducción de servicio para el año que se va a presupuestar, con el objetivo de definirmetas de producción las cuales posteriormente servirían para el seguimiento y evaluación.Es decir cada centro debe indicar cuantos egresos, consultas, emergencias y otros serviciosofrecerán en el año, según la metodología establecida.La Oficina y Direcciones de Áreas del Servicios Regional de Salud deberá identificar losresultados, indicadores y metas del periodo a presupuestar.II) FORMULACION DEL PRESUPUESTOLa formulación consiste en plasmar en un documento según las políticas definidas y el PlanOperativo anual en función de objetivos, metas preestablecidas, la asignación de losrecursos de acuerdo con su disponibilidad, para el cumplimiento de esas metas y objetivos.Dentro de las acciones previas antes de formular el presupuesto está:• Estimación de ingresos.• Establecimiento y aprobación por el Equipo Directivo de los lineamientosgenerales, que servirán como guía de acción a la Institución en el períodopresupuestario siguiente• Formulación el Plan Operativo Anual (POA) conforme a las disposicionesemitidas por la Dirección de Planificación, de la SESPAS.En el proceso de formulación debe existir participación de los responsables de ejecutar lasacciones tendentes al cumplimiento de los objetivos y metas y los encargados deadministrar los recursos.El proceso de formulación consta de las siguientes fases:Estimación de los ingresos según la Estructura del Presupuesto ÚnicoSe realizara una estimación de los ingresos a percibir por el establecimiento a través de lasdiferentes fuentes de financiamiento, según el clasificador de ingresos.Programación del gasto según la Estructura del Presupuesto de GastoTomando como base la Proyección de los ingresos, se deben identificar los insumosnecesarios para alcanzar las metas establecidas.15

Asimismo, se deben considerar otros aspectos como los siguientes:• Comportamiento de años anteriores en la ejecución de las metas y el gasto.• Tarifas vigentes para los servicios públicos, contratos con terceros y otros.• Tipo de cambio promedio esperado para el período.• Precio real de los bienes y servicios a adquirir.III. DISCUSIÓN Y APROBACIÓNEsta fase se puede dividir en dos instancias: interna y externa.Aprobación InternaEn la discusión interna del presupuesto, es importante que participen los integrantes delequipo de los establecimientos de salud, llámese Director, Administrador, Estadísticos,Epidemiólogo, entre otros, hasta llegar a la Equipo del Servicio Regional de Salud yautoridades de nivel central (Subsecretaria de Atención a las Personas y SubsecretariaTécnica) que es quién finalmente lo autoriza.Esta discusión conlleva el verificar las justificaciones de las solicitudes de recursos, asícomo valorar la verdadera capacidad resolutiva del establecimiento de llevar a cabo loplaneado.Aprobación ExternaLa aprobación externa le compete a la Secretaria de Hacienda específicamente a laDirección General de Presupuesto (DIGEPRES)IV. PROGRAMACION TRIMESTRALUna vez aprobado el presupuesto le corresponde al equipo del establecimiento de saludrealizar una programación trimestral de las acciones y los gastos, la cual no debe ser linealsino adecuado a la caracterización de la localidad objetivo.V. EJECUCIÓNEsta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o de otra naturaleza,necesarias para utilizar los fondos aprobados de la formulación. Los desembolsos debenser realizados con cargo a las asignaciones presupuestarias autorizadas en cada programa yconforme a la programación definida para cada uno de ellos.16

VI. CONTROL Y EVALUACIÓNControl PresupuestarioEl control presupuestario está formado por un conjunto de acciones administrativas quepermiten medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de loslímites del presupuesto aprobado. Además, se miden los resultados obtenidos según losobjetivos y metas definidas.Evaluación PresupuestariaLa evaluación presupuestaria es el grupo de acciones administrativas que analiza laeconomía, la eficiencia y la eficacia de las intervenciones, en cuanto a los ingresos y a losgastos originados en su ejecución.La evaluación presupuestaria sirve para:a) Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso.b) Analizar las variaciones detectadas mediante el control y determinar sus causas.c) La toma de decisiones.DEFINICIONES Y CONCEPTOS BASICOSA) Productos:Son los bienes o servicios que surgen como resultado, cualitativamente diferente, de lacombinación de los insumos que requieren sus respectivas producciones.B) InsumosEn términos generales, son los recursos humanos, materiales (bienes de consumo),maquinarias y equipos y servicios no personales que se requieren para el logro de unproducto (bien o servicio).C) En la formulación del presupuesto público es necesario distinguir el gasto en insumosdel costo en insumos.Gasto: Valor monetario de los insumos adquiridos durante un período presupuestario.Costo: Insumos efectivamente utilizados en la producción durante dicho período.D) Relación insumo-productoEs la relación técnica que, dentro de una tecnología de producción determinada, seestablece entre los diversos insumos (combinados en el proceso de producción, encantidades y calidades adecuadas y precisas) con el respectivo producto que los requiere.17

E) Acción presupuestariaUna acción presupuestaria expresa un proceso de producción agregado o combinado deacciones operacionales (microprocesos productivos) cuyos insumos y productos sonperfectamente definibles e independientes respecto a los de otros procesos de producción.F) ProgramaEs la categoría programática de mayor nivel en el proceso de presupuestación, la cualrefleja un propósito esencial de la red de acciones presupuestarias expresado comocontribución al logro de los objetivos de la política públicaG) SubprogramaEs la división de los programas en centros menores de gestión productivas, los que tendrána su vez sus productos terminales.H) ActividadEs la categoría programática de mínimo nivel y es indivisible a los fines de la asignaciónformal de recursos.• Su producción siempre es intermedia.• En función de su ubicación en la red de relaciones de condicionamiento se puedeclasificar en:• específica• centralNORMAS DE PROGRAMACION1. La programación y presupuestación deben realizarse desde cada centro de gasto. Parael efecto deben tomarse en cuenta las necesidades de salud de la población, así como loscriterios y aspectos contenidos en este manual.2. Cada centro de gasto deberá establecer la cobertura de sus servicios, basándose en lacapacidad resolutiva instalada y los recursos humanos, materiales y financierosasignados y disponibles. Se debe tener especial cuidado de no duplicar la población acubrir en el momento de su programación.3. En el proceso de programación se deberán tomar en cuenta aquellas demandasestaciónales establecidas por situaciones como: semana santa, fiestas patronales,romerías o fiestas religiosas, efemérides patrias, fiestas de fin de año, temporada dehuracanes, fines de semanas largos, época lluviosa, temporadas de excesivo calor yotras situaciones que representen riesgo colectivo.18

4. La información demográfica a utilizar en el proceso de programación debe ser laregistrada oficialmente por la Oficina Nacional de Estadística (ONE), estimaciones deSESPAS o, en su defecto, la mejor estimación que en opinión de la Dirección deEpidemiología y Planificación refleja la situación poblacional objetivo.5. Cada centro de gasto debe tomar en cuenta el análisis de situación de salud elaboradapor las Direcciones Provinciales y Áreas de Salud correspondiente, al momento derealizar su programación, el cual debe ser de conocimiento del Servicio Regional deSalud.6. La programación de acciones deberá realizarse por demanda y no por oferta, por lotanto, los universos constituyen la variable básica, para programar.7. Para realizar la proyección de la producción de servicios cada centro de gasto debebasarse en las metas de producción alcanzas durante el año, así como en la capacidadresolutiva del centro.8. En la programación de insumos para tratamientos deberán considerarse en principio elprimer tratamiento que es el indicado por la norma técnica y luego se podrá optar porlos alternos. Para los alternos se deberá tomar en cuenta la práctica médica yaceptabilidad de los diferentes tipos de medicamentos.NORMAS DE PRESUPUESTACION1. Los presupuestos deberán ser elaborados de conformidad con las políticas y estrategiasde salud establecidas.2. Los presupuestos deberán formularse por programa, subprograma, actividad específica,actividad de apoyo a los servicios, objeto, cuenta y subcuenta y con las denominacionesde la estructura programática presupuestaria definida por la SESPAS y la Estructura delPresupuesto Unico de Ingresos y Gastos.3. Para la red hospitalaria, los recursos deberán programarse por actividad específica(hospitalización, consulta externa y emergencia, servicios de odontología y apoyodiagnostico) y tomando en consideración capacidad instalada, producción hospitalaria ydemandas de la población.4. Los recursos que se soliciten en las subcuentas de los objetos “Servicios no personales”,“Materiales y suministros” y “Activos No Financieros” deberán corresponder con losinsumos programados a adquirir en los formularios de programación de insumoshospitalarios por áreas de servicio.5. Para las solicitudes de recursos de las acciones programables de las actividades deapoyo a los servicios, se deberán aplicar estrictos criterios de racionalidad y austeridad.19

6. Cada centro de gasto, deberá hacer las previsiones presupuestarias correspondientespara el pago de sus servicios básicos: energía eléctrica, agua potable, telefonía y otrossimilares, a manera de contar con los recursos necesarios que permitan su pago enforma oportuna. Para la telefonía celular, las asignaciones solicitadas deberán respondera criterios de racionalidad en su uso.7. Los establecimientos deberán presupuestar las asignaciones que correspondan a lassubcuentas de medicamentos, útiles menores médico-quirúrgicos, para así tenercuantificadas las cantidades que se requieran para funcionar, independientemente dequien financie su adquisición: PROMESE, donación, compra vía fondo reponible u otrafuente de financiamiento.8. Las asignaciones que se soliciten para financiar el primer nivel de atención, deberánpresupuestarse por las Direcciones de Áreas de los Servicios Regionales por actividadespecífica (Consulta, Emergencia, Apoyo Diagnostico, Odontología, Cirugías menores,etc.) .9. Las asignaciones para el pago de servicios públicos (agua, luz, teléfono y otros), asícomo arrendamientos, mantenimiento, sueldos y salarios, contrataciones de servicios,útiles de oficina, útiles de limpieza, movilización de personas y otros que se requieranpara el funcionamiento de las clínicas rurales, dispensarios, subcentros y hospitales,deberán ser programados en la actividad específica “Gestión técnica administrativa”.10. Los ingresos provenientes de cuotas de recuperación y venta de servicios deberánpresupuestarse en los formularios de prespuestación por programa, subprograma,actividad, objeto, cuenta y subcuenta en formularios separados.11. Se deberán hacer las estimaciones presupuestarias necesarias en los instrumentosdiseñados para la identificación de necesidades de inversión que correspondan, para losgastos de adquisición, mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo médico ypara la construcción, mantenimiento y reparación de infraestructura, principalmente enla red hospitalaria.12. Se debe considerar como gasto de inversión las obras de infraestructura: la construccióny modificación de inmuebles, la adquisición de equipos y las rehabilitaciones oreparaciones que impliquen un aumento en la capacidad y vida útil de los activos.13. El término de equipo debe considerar tres características:- Largo uso y duración (Más de tres años)- Sujeto a control de inventario como activo fijo- Sujeto a depreciación.20

METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTOOficina Servicio Regional de Salud:1. El equipo gerencial de la Oficina del Servicio Regional de Salud deberá realizar unaanálisis de las situación de los servicios en los distintos niveles de atención, al igualque estimara los ingresos que van a percibir de acuerdo a la estructura definida, yasea donación, transferencia, venta de servicios y otros ingresos.2. Identificar los Resultados Esperados, indicadores y metas a alcanzar, así como lasacciones que se realizar para el alcance de los resultados que se traduzcan enmejoría en la calidad de los servicios. En este mismo orden se deberá establecer uncronograma de las acciones al igual que el responsable de la realización de lasintervenciones.3. Describir los insumos a utilizar para realizar las acciones que conllevan el logro delos resultados, especificando cantidad, precio, valor total y subcuenta del gasto a laque pertenece el insumo4. Estimar el presupuesto por objeto, cuenta y subcuenta del gasto, por cada resultadoesperado.5. Consolidar los diferentes presupuestos por resultado, para obtener el presupuestoque necesitara la oficina del SRS para llevar acabo las acciones que llevarían allogro de los resultados.Documentos a utilizar:Evaluación Plan Año anteriorPlan Operativo Año a presupuestarFormularios: PPOR/1, PPOR/2, PPOR/3 y PPOR/4Estructura de IngresosManual de Clasificadores Presupuestario del Gobierno Central.Direcciones de Área del Servicio Regional de Salud:1. El equipo de Dirección del Área deberá analizar la situación de los servicios deprimer nivel de atención y del nivel especializado, con la finalidad de programar lasintervenciones necesarias para mejorar la calidad de los mismos y ofertar una mejoratención a la población.2. Estimar los ingresos a percibir para el periodo de acuerdo a la estructura de ingresosdefinida.3. Proyectar la producción de servicios de primer nivel de atención consolidada,utilizando indicadores como las Consultas generales por grupos etéreos, consultas21

preventivas, emergencias, apoyo diagnostico, cirugías menores entre otros. Estaproyección se hará utilizando la metodología definida para el nivel especializado.4. Además se deberán identificar los resultados, indicadores y metas a alcanzar paralas actividades de control, vigilancia, promoción, educación, prevención deenfermedades y gestión técnica administrativa, las cuales sirven de apoyo alcumplimiento de la producción esperada.5. Identificar los insumos necesarios para la realización de las intervencionesnecesarias para el cumplimiento de las metas propuestas, especificando cantidad,precio, valor total y subcuenta del gasto.6. Presupuestar por objeto, cuenta y subcuenta del gasto las actividades dirigidas alalcance de la producción de primer nivel.7. La gerencia de área además deberá identificar acciones que contribuyan a mejorar elservicio del nivel especializado, en ese sentido definirá resultados, indicadores ymetas a lograr.8. Identificar los insumos necesarios para la realización de las intervencionesnecesarias para alcanzar los resultados propuestos a nivel especializado,especificando cantidad, precio, valor total y subcuenta del gasto.9. Se realizara el presupuesto por objeto, cuenta y subcuenta de las actividadesrelacionadas al nivel especializado.10. Consolidar el presupuesto de primer nivel y del nivel especializado para finalmenteobtener el presupuesto de la Dirección de Área el cual contribuirá a mejorar laatención en estos niveles de atención.Documentos a utilizar:Formularios de producción de servicios de primer nivel de atención consolidado del añoanterior y el actual.Formularios: PPA/1, PPA/1ª, PPA/2, PPA/3, PPA/4Estructura del Presupuesto de Ingresos y GastosManual de Clasificadores Presupuestario del Gobierno CentralEstablecimientos de Salud:1. Desarrollar un análisis de situación de la demanda, en función de su perfilepidemiológico, capacidad instalada, producción de servicios y rendimiento añoanterior y el primer semestre del año actual2. Realizar una estimación de los ingresos a percibir y de acuerdo a la Estructura deIngreso definida, clasificados de acuerdo a las siguientes categorías:• Donaciones22

• Transferencias Corrientes y de Capital• Venta de Servicios• Otros (Financiamiento del Sector Privado)3. Realizar la proyección de la producción de servicios, ya que el proceso depresupuestación inicia antes de finalizar el año en operación el primer paso seriaproyectar el año actual, ajustándolo según meses reportado, de la siguiente manera:• El total del indicador se divide por el número de meses reportado, luego semultiplica x 6 (seis), para obtener el semestre, para proyectarlo al añomultiplicamos x 2 (dos).• Para hacer la proyección del año a presupuestar realizamos la siguienteformula:a) Según ProducciónConsulta año actual / Consulta año anterior = x(Este resultado x de consulta se multiplica por la consulta del año actual).Proyección = X por Consulta del año actual.b) Según PoblaciónAño anteriorConsultas año anterior = X1Población año anteriorAño ActualConsulta año actual = X2Población año actualAño a presupuestarConsulta año actual + (X1-X2) = XPoblación año a presupuestarEl resultado X se multiplica por la Proyección de la Población año a presupuestar.4. Programación de insumos a utilizar por área de servicios para alcanzar laproducción esperada, especificando cantidad, precio unitario, valor total y subcuentadel gasto al que pertenece, según el Manual de Clasificadores Presupuestario delGobierno Central.5. Presupuestar por Área de Servicios, Objeto, Cuenta y Subcuenta de acuerdo a losinsumos necesarios para la prestación de servicios programados, de esta manera seobtendrá el presupuesto para alcanzar la producción de servicio proyectada.23

6. Programar las Acciones a realizar para las áreas de apoyo a los servicios las quecontribuyen a alcanzar la producción esperada, estas serian las contempladas en lasactividades de educación para la salud (charlas, orientaciones, y otras similares) y lagestión técnica administrativa (pago de servicios básicos, reparación,mantenimiento, etc.)7. Identificar los insumos necesarios para la realización de las actividades de apoyo alos servicios, indicando cantidad, precio, valor total y la subcuenta del gasto al quepertenece, según el Manual de Clasificadores Presupuestario del Gobierno Central.8. Presupuestación por objeto, cuenta y subcuenta las actividades de apoyo a losservicios.9. Consolidar el presupuesto de las Áreas de Servicios y las Actividades de Apoyopara finalmente tener el presupuesto del establecimiento.Documentos a utilizar:Formularios 67A del año anterior y primer semestre del ejercicio en curso.Formulario PPRH/1, PPRH/2, PPRH3, PPRH4, PPRH5, PPRH6, PPRH7 y PPRH8Estructura de Presupuesto de IngresosManual de Clasificadores Presupuestario del Gobierno Central'-24