En los casos <strong>de</strong> garantía <strong>de</strong> obligaciones fiscales a cargo <strong>de</strong> terceros, los recargos secausarán sobre el monto <strong>de</strong> lo requerido y hasta el límite <strong>de</strong> lo garantizado, cuando no se pague<strong>de</strong>ntro <strong><strong>de</strong>l</strong> plazo legal.Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobrela diferencia.Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir <strong><strong>de</strong>l</strong> día en que<strong>de</strong>bió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.Cuando los recargos <strong>de</strong>terminados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule laoficina recaudadora, ésta <strong>de</strong>berá aceptar al pago y proce<strong>de</strong>rá a exigir el remanente.Cuando el contribuyente pague en una sola exhibición el total <strong>de</strong> las contribucionesomitidas, en forma espontánea, en los términos <strong><strong>de</strong>l</strong> artículo 84 <strong>de</strong> este Código, el importe <strong>de</strong> losrecargos no exce<strong>de</strong>rá <strong>de</strong> los causados durante un año.Si se obtiene autorización para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialida<strong>de</strong>s,se causarán a<strong>de</strong>más los recargos que establece la Ley <strong>de</strong> Ingresos <strong><strong>de</strong>l</strong> <strong>Estado</strong>, por la partediferida. No causarán recargos las multas no fiscales.ARTÍCULO 27.- El cheque recibido por las autorida<strong>de</strong>s fiscales que sea presentado entiempo y no sea pagado, dará lugar al cobro <strong><strong>de</strong>l</strong> monto <strong><strong>de</strong>l</strong> cheque y a una in<strong>de</strong>mnización que serásiempre <strong><strong>de</strong>l</strong> 20% <strong><strong>de</strong>l</strong> valor <strong>de</strong> éste, y se exigirá in<strong>de</strong>pendientemente <strong>de</strong> los <strong>de</strong>más conceptos a quese refiere este artículo. Para tal efecto, la autoridad requerirá al librador <strong><strong>de</strong>l</strong> cheque para que,<strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> un plazo <strong>de</strong> tres días, efectúe el pago junto con la mencionada in<strong>de</strong>mnización <strong><strong>de</strong>l</strong> 20%, obien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales proce<strong>de</strong>ntes, que se realizó el pagoo que dicho pago no se realizó por causas exclusivamente imputables a la institución <strong>de</strong> crédito.Transcurrido el plazo señalado sin que se obtenga el pago o se <strong>de</strong>muestre cualquiera <strong>de</strong> losextremos antes señalados, la autoridad fiscal requerirá y cobrará el monto <strong><strong>de</strong>l</strong> cheque, lain<strong>de</strong>mnización mencionada y los <strong>de</strong>más accesorios que correspondan, mediante el procedimientoadministrativo <strong>de</strong> ejecución, sin perjuicio <strong>de</strong> la responsabilidad que en su caso procediere.ARTÍCULO 28.- Las autorida<strong>de</strong>s fiscales estatales están obligadas a <strong>de</strong>volver lascantida<strong>de</strong>s pagadas in<strong>de</strong>bidamente y las que procedan <strong>de</strong> conformidad con las leyes fiscales,siempre y cuando el particular satisfaga los siguientes requisitos:I.- Que el pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido haya tenido su origen en una auto<strong>de</strong>terminación <strong><strong>de</strong>l</strong> sujetopasivo;II.- Que la reclamación <strong><strong>de</strong>l</strong> pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido la efectúe el sujeto pasivo;III.- Que el sujeto pasivo no haya repercutido o trasladado en forma expresa o incluido enel precio, el monto <strong><strong>de</strong>l</strong> crédito fiscal reclamado como pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido;Los retenedores podrán solicitar la <strong>de</strong>volución siempre que ésta se haga directamente a loscontribuyentes.Si el pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido se hubiera efectuado en cumplimiento <strong>de</strong> acto <strong>de</strong> autoridad, el<strong>de</strong>recho a la <strong>de</strong>volución nace cuando dicho acto queda insubsistente.Cuando se solicite la <strong>de</strong>volución, ésta <strong>de</strong>berá efectuarse <strong>de</strong>ntro <strong><strong>de</strong>l</strong> plazo <strong>de</strong> cincuenta díashábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente contodos los datos, informes y documentos que comprueben la proce<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la petición.10
Las autorida<strong>de</strong>s fiscales para verificar la proce<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong> la <strong>de</strong>volución, podrán requerir alcontribuyente, en un plazo no mayor <strong>de</strong> veinte días posteriores a la presentación <strong>de</strong> la solicitud <strong>de</strong><strong>de</strong>volución, los datos, informes o documentos adicionales que consi<strong>de</strong>re necesarios y que esténrelacionados con la misma. Para tal efecto, las autorida<strong>de</strong>s fiscales requerirán al promovente a fin<strong>de</strong> que en un plazo máximo <strong>de</strong> veinte días cumpla con lo solicitado, apercibido que <strong>de</strong> no hacerlo<strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> dicho plazo, se le tendrá por <strong>de</strong>sistido <strong>de</strong> la solicitud <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución correspondiente.Cuando la autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos antes señalados,el periodo transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el requerimiento <strong>de</strong> los mismos yla fecha en que éstos sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computaráen la <strong>de</strong>terminación <strong><strong>de</strong>l</strong> plazo que las autorida<strong>de</strong>s fiscales tienen obligación <strong>de</strong> resolver lassolicitu<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> contribuciones. Las autorida<strong>de</strong>s fiscales podrán <strong>de</strong>volver la cantidadque corresponda a la solicitada por los contribuyentes con motivo <strong>de</strong> la revisión efectuada a ladocumentación aportada. En este caso, la solicitud se consi<strong>de</strong>rará negada por la parte que no sea<strong>de</strong>vuelta. En el caso <strong>de</strong> que las autorida<strong>de</strong>s fiscales rechacen la solicitud <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución a loscontribuyentes, se consi<strong>de</strong>rará que ésta fue negada en su totalidad.Para tales efectos, las autorida<strong>de</strong>s fiscales <strong>de</strong>berán fundar y motivar las causas quesustentan la negativa parcial o total <strong>de</strong> la <strong>de</strong>volución respectiva.No se consi<strong>de</strong>rará que las autorida<strong>de</strong>s fiscales inician el ejercicio <strong>de</strong> sus faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong>comprobación, cuando soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere el párrafoanterior, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.Si la <strong>de</strong>volución no se efectuare <strong>de</strong>ntro <strong><strong>de</strong>l</strong> plazo indicado en este artículo, las autorida<strong>de</strong>sfiscales pagarán intereses que se calcularán a partir <strong><strong>de</strong>l</strong> día siguiente al <strong><strong>de</strong>l</strong> vencimiento <strong>de</strong> dichoplazo, conforme a una tasa que será igual a la prevista para los recargos por mora, en los términos<strong><strong>de</strong>l</strong> artículo 26 <strong>de</strong> este Código que se aplicará sobre el total <strong><strong>de</strong>l</strong> importe solicitado como <strong>de</strong>volución.Cuando el Fisco Estatal <strong>de</strong>ba pagar intereses a los contribuyentes sobre las cantida<strong>de</strong>s que les<strong>de</strong>ba <strong>de</strong>volver, pagará dichos intereses conjuntamente con la cantidad principal objeto <strong>de</strong> la<strong>de</strong>volución.El contribuyente que habiendo efectuado el pago <strong>de</strong> una contribución <strong>de</strong>terminada por élmismo o por la autoridad, interponga oportunamente los medios <strong>de</strong> <strong>de</strong>fensa que las leyesestablezcan y obtenga resolución firme que le sea favorable total o parcialmente, tendrá <strong>de</strong>recho aobtener <strong><strong>de</strong>l</strong> fisco estatal la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> dichas cantida<strong>de</strong>s. En lugar <strong>de</strong> solicitar la <strong>de</strong>volución aque se refiere este párrafo, el contribuyente podrá compensar las cantida<strong>de</strong>s a su favor, contracualquier contribución, ya sea a su cargo o que <strong>de</strong>ba enterar en su carácter <strong>de</strong> retenedor.Tratándose <strong>de</strong> contribuciones que tengan un fin específico sólo podrán compensarse contra lamisma contribución.ARTÍCULO 29.- La obligación <strong>de</strong> <strong>de</strong>volver contribuciones pagadas en forma in<strong>de</strong>bidaprescribe en el término <strong>de</strong> cinco años, contados a partir <strong>de</strong> la fecha en que nace el <strong>de</strong>recho a susolicitud. Dicho plazo se interrumpe por cualquier gestión <strong><strong>de</strong>l</strong> particular ante la autoridad fiscaltendiente a la <strong>de</strong>terminación o cobro <strong>de</strong> dichas cantida<strong>de</strong>s, o por cualquier acto <strong>de</strong> la autoridad enque se reconozca la existencia <strong>de</strong> las cantida<strong>de</strong>s que se reclamen.ARTÍCULO 30.- Para que proceda la <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> cantida<strong>de</strong>s pagadas in<strong>de</strong>bidamente,será necesario:I.- Que se dicte acuerdo <strong>de</strong> la Secretaría <strong>de</strong> Finanzas;II.- Que el <strong>de</strong>recho a reclamar la <strong>de</strong>volución no se haya extinguido;ARTÍCULO 31.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante <strong>de</strong>claración, podrán optarpor compensar las cantida<strong>de</strong>s que tengan a su favor, contra las que estén obligadas a pagar pora<strong>de</strong>udo propio o por retención a terceros, siempre que ambas <strong>de</strong>riven <strong>de</strong> una misma contribución.11