ANA MARÍA SILVA GARAY

ANA MARÍA SILVA GARAY

Instrumentos de Gestión n MunicipalPLAN DEACCIÓN2

¡¡¡El de Siempre lo hace bien!!!¡¡¡Es su Problema!!!¡¡¡Así es másRápido!!!4

¿QUIÉN N ELABORA EL PRESUPUESTO?¡¡¡T O D O S!!!C O M P R O M I S OSomos GestoresG E S T I O NNos Comprometemos¡¡¡Nosotros Cumpliremos las Metas!!!C O N T R O L5

Y Ahora …¿Cuántos serán mis Ingresos?Impuesto TerritorialPatentes MunicipalesDerechos de AseoPermisos deCirculaciónOtros DerechosVenta de ActivosNo Financieros¡¡Lo de Siempre!! 6

Y … ¿En qué podemos gastar o invertir?Gastos OperacionalesTransferenciasProgramas SocialesInversiónServicios a la ComunidadPodríamos tomar el año a o anterior más m s el I.P.C.7

Y Ahora …¿A cuánto ascenderán nuestros Ingresos?Impuesto TerritorialPatentes MunicipalesDerechos de AseoPermisos deCirculaciónDerechos VariosVenta de ActivosNo Financieros¿En cuánto y cómo cpodríamos aumentarlo? 8

Y … ¿Podemos eliminar gastos generalesinnecesarios sin perder calidad?Gastos OperacionalesTransferenciasProgramas SocialesInversiónServicios a la Comunidad¡¡Evaluemos nuestros Gastos, Programas eInversiones para elegir las mejoresalternativas!!9

¿QUÉ ES EL PRESUPUESTOPARA LA ORGANIZACIÓN?N? UN INSTRUMENTO CLAVEDE GESTIÓN10

¿De Qué Vamos a Hablar? (1) ¿Tenemos un Plan de Desarrollo Comunal que nosdetermine nuestros Planes de Acción para el añopróximo? ¿Cómo los relaciono con elPresupuesto? ¿Tenemos clara nuestra metodologíapresupuestaria? ¿Es la más adecuada? ¿Laconozco? ¿Cuáles son los niveles de participación en elpresupuesto? ¿De qué forma me siento partedel Presupuesto?11

¿De Qué Vamos a Hablar? (3)¿Existe un proceso de evaluación ycontrol constante a la ejecución delPresupuesto para detectar desviaciones ylos posibles planes contingentes?¿Quiénes lo realizan? ¿A través de quémetodología?¡¡NO OLVIDEMOS LA COMUNICACIÓN N YLA COORDINACIÓN!!N!!13

¿Qué Metodologíausaremos paraconfeccionar nuestroPresupuesto?14

¿Qué es el Presupuesto?Es una de las Herramientas de Gestión másfrecuentemente utilizada en lasorganizaciones para Planificar el Futuro.Un Presupuesto es la Expresión en términosMonetarios de los Planes de Acción que laOrganización tiene previstos llevar a cabo alo largo de un período de tiempo determinado(1 año).15

¿Cuáles son los Objetivos del Presupuesto?(1)Obtención de Información Operativa parala Formulación de Planes.Planeamiento de las Actividades a llevara cabo.Coordinación entre Divisiones de laInstitución.Comunicación de los Objetivos de la AltaDirección a las Divisiones Operativas.Pág. 216

¿Cuáles son los Objetivos del Presupuesto?(2)Motivación de los Responsables de losPlanes Definidos en el Presupuesto.Control sobre la realización de los Objetivosy Planes Marcados.Formación y Desarrollo del PersonalPág. 3 y 417

¿Qué Conflictos se pueden dar entrelos Objetivos del Presupuesto? Planeamiento versus Motivación Planeamiento versus Control Motivación versus EvaluaciónPLANES CONTINGENTES18

¿Qué Queremos Lograr? Cumplir con eficacia los objetivosInstitucionales. Tener una herramienta que permita elControl de la Gestión. Optimizar el uso de Nuestros Recursos. Mejorar la calidad de los Servicios¿Cuáles? Reducir nuestros Gastos Operacionalessin perder Calidad en el Servicio. Aumentar nuestro Ingresos Propios. Aumentar la Inversión en las distintasáreas de interés comunal.19

PRESUPUESTAR versus PLANIFICAREl PRESUPUESTO es la cuantificación del Conjunto deplanes de acción, que la ORGANIZACIÓN tiene que llevar acabo a lo largo de un añoEn él se tiene que especificar los RECURSOS que van agenerar y consumir cada uno de los planes y QUIÉNES vana ser los responsables de llevarlos a cabo.PRESUPUESTOenmarcadoPLANIFICACIÓNdentro de la ESTRATÉGICA20

¿Cuál l es la Diferencia Básica BentrePlanificación n Estratégica y Presupuesto?DIFERENCIA DE OBJETIVOS:•Con la PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA se pretende definir el rumbode la organización a LARGO PLAZO, a través de formular OBJETIVOSY PLANES DE ACCIÓN.•Con el ciclo PRESUPUESTARIO se persigue COORDINAR, EVALUARY CONTROLAR el conjunto de PLANES DE ACCIÓN, que tiene querealizar en un período de tiempo determinado, para alcanzar losOBJETIVOS definidos en la PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA.PRESUPUESTOes una herramientapara la puesta en prácticaPLANIFICACIÓNESTRATÉGICA21

CONTRASTES:•La PLANIFICACIÓN requiere mayor Imaginación yCREATIVIDAD•No es preciso, en el momento de PLANIFICAR, realizarestimaciones sobre los INGRESOS y GASTOS tanPRECISAS como las requeridas por el PRESUPUESTO.•En el ciclo de PLANIFICACIÓN no es necesario tomardecisiones sobre UNIDADES DE RESPONSABILIDAD quetendrán que llevar a cabo los planes diseñados, mientrasque en el PRESUPUESTO, es preciso especificar elresponsable de cada uno de los planes incluidos en él.22

¿Cómo diseñar y Utilizar estosModelos de Decisión?1.Rellenar el vacío entre el diseñador y el usuario2.Definir el PROBLEMA antes de elegir una SOLUCIÓN3.Estar dispuestos a CRITICAR LA EFICACIA TÉCNICA porel bien de la COMUNICACIÓN4.Construir modelos para las PERSONAS y no para losORGANIGRAMAS5.Hacer el modelo del TAMAÑO ADECUADO para que seaMANEJABLE6.Asegurarse de que el problema abordado por el modelo esde una cierta ENVERGADURA7.Utilizar la OPINION de la DIRECCIÓN en los DATOSINCONTESTABLES23

¿Presupuesto Participativo?24

¿QUÉ MODELO DEPRESUPUESTO ES ELAPROPIADO?25

¿QUÉ MODELOS DEPRESUPUESTO CONOCEMOS?• TRADICIONAL (P.T.)• POR PROGRAMA (P.P.P.)• BASE CERO (P.B.C.)26

RESEÑA A HISTÓRICAXVIII En el Parlamento Británico, aparece como herramienta dePLANIFICACIÓN y CONTROL, teniendo su origen en el SECTORGUBERNAMENTAL1820 FRANCIA adopta el Sistema en el SECTOR Gubernamental1821 También ESTADOS UNIDOS, lo adopta como elemento deCONTROL DEL GASTO PÚBLICO1912 –1925 Especialmente después de la 1ª GUERRA MUNDIAL, el SECTORPRIVADO se dio cuenta que podía utilizarlo para controlar susgastos1930 En GINEBRA se celebra el primer Simpocio Internacional deControl Presupuestal. En el se define los PRINCIPIOS BÁSICOSDEL SISTEMA1948 El Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta elPRESUPUESTOS POR PROGRAMAS y actividades1970 Peter Pyhr, en las TEXAS INSTRUMENTS; perfeccionó el SistemaBASE CERO y después lo aplicó en el Estado de GIORGIA siendosu gobernador en esa época JIMMY CARTER27

UN MODELO PRÁCTICO QUERESPONDA A LA PROPIAPERSPECTIVA DE LAORGANIZACIÓN28

PRESUPUESTO TRADICIONALEl PRESUPUESTO confeccionado de acuerdo a la técnicatradicional que POSEE SÓLO LOS ELEMENTOS FINANCIEROS,por ser gastos agrupados según clasificaciones que los ordenanen una sola dimensión, sin considerar las acciones que con esosgastos se piensan realizar, sin mayores fundamentos.El sistema Tradicional, considera el presupuesto sólo como uninstrumento contable y financiero, basado principalmente en laexperiencia.Generalmente, las Instituciones que programan su trabajo delaño y emplean el método tradicional, confeccionan primero elpresupuesto, y luego piensan lo que van a emprender durante elaño.ESTE PROCEDIMIENTO NO ES NI PUEDE SER LA SECUENCIALÓGICA DEL PROCESO DE PROGRAMACIÓN.29

PRESUPUESTO POR PROGRAMAEs la presentación del Presupuesto en un formato deProgramas. Se basa en la estructura de los programas ymuestra la asignación de recursos a cada componentede la estructura y a los resultados esperados.Más que un técnica Presupuestal:•Permite la conexión entre las políticas y planes a largoplazo con la programación y presupuestación anual.•Permite la escogencia racional entre alternativas,suministra una estructura que facilita el proceso detoma de decisiones.•Ayuda a la administración para lograr sus objetivos deuna forma eficiente y eficaz.30

Planes de largo plazoPlanes de mediano plazoPresupuesto PresupuestoGobierno General Empresas PúblicasPres. Pres. Programas Programas Programasfunción desarrollo de de deAdministración Operación InversiónProgramas de Programas deOperación InversiónSub-Programas Sub- ProgramasOperación InversiónActividades Proyecto de capitalTareas ObrasTrabajos31

GASTOS:PRESUPUESTO 2011NOMBRE ESPECÍFICO PROGRAMA:(Formato de Planificación de cualquier nueva actividad o programa)Nº de INSUMOS VALORES UNITARIOS VALORES TOTALES RESUMENPERSONAS (Tipo y Cantidad) (EN MILES DE PESOS) (EN MILES DE PESOS) VALORESASIGNADAS ELEMENTOS DE MATERIALES BIENES SISTEMAS DE (A1) (B1) (C1) (D1) A*A1 B*B1 C*C1 D*D1 (M$)SEGURIDAD Y E MUEBLES INFORMÁTICA OPROTECCIÓN INSUMOS (C) INVERSIONES(A) (B) A REALIZAR(D) M$ M$ M$ M$ M$ M$ M$ M$PROGRAMACIÓN FLUJO DE CAJA (GASTO POR MES)VALOR GENERAL M$ _______________ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRET O T A L G A S T O33

Características de un Presupuesto porPROGRAMAS1. Definición de los objetivos de una organización en términostan específicos como sea posible.2. Determinación de los programas, incluyendo posiblesalternativas, para lograr los objetivos.3. Identificación de los principales aspectos a resolver en laformulación de los objetivos y/o en el desarrollo de losprogramas.4. Un ciclo anual con apropiadas subdivisiones para laplanificación, programación y presupuestación de talforma que se garantice un enfoque ordenado y tiempoadecuado para la toma de decisiones en todos los niveles.5. Revisión continua de los resultados de los programas enrelación con los resultados y sus costos con el fin dedeterminar la necesidad de cambios en los programas y susobjetivos.(1)34

Características de un Presupuesto porPROGRAMAS(2)6. Reconocimiento de los aspectos y problemas que requieranmás tiempo del ciclo anual de tal forma que se puedanseparar del período actual para terminarlos en dos o másaños.7. Análisis de los programas y sus alternativas en términosde posibles resultados y sus costos.8. Desarrollo de herramientas analíticas para la medición decostos y beneficios.9. Adaptación de los sistemas contables y estadísticos de talforma que suministren la información requerida en losprocesos de planificación, programación ypresupuestación.35

Presupuesto por PROGRAMASOrientado hacia la Programación n y Presupuestación1. Presentación: Explica los propósitos generales que sesiguieron para aplicar el método e implementarlo y por qué sejustifica su uso.2. Diagnóstico: Incluye el análisis constitutivo de la realidad yla identificación de problemas sociales, políticos, económicos,demográficos y geográficos,3. Pronóstico: Se refiere a la identificación de tendencias si nose realiza ninguna acción.4. Programación: Establece los objetivos y metas a seguir encaso de cambiar las acciones, los recursos y pautas generalessobre cómo deben organizarse y dirigirse los programas quese adopten. Sirven de guía a los administradores para laejecución posterior.5. Ejecución: Se refiere a la puesta en marcha de todos losprogramas adoptados.36

Presupuesto por PROGRAMASOrientado hacia la Planificación1. Análisis de necesidades y problemas de la comunidad.2. Definición de objetivos y establecimiento de prioridades3. Desarrollo de programas alternativos para cumplir con losobjetivos y prioridades.4. Selección de la mejor opción, asignación de recursos yestablecimientos y procedimientos para su implementación.5. Revisión y control del cumplimiento de los objetivos y logrosde los programas.37

Etapas Estructurales Etapas Analíticas Etapas OperacionalesIdentificaciónnecesidadesdeAlternativasDesarrollo de programasopcionalesFormulación problema Recolección de datos Desarrollo de programafinancieroPronóstico Identificar áreas deincertidumbreEstablecer objeto, largoplazo, políticas yestrategiasCriterios de selecciónImplementaciónControl y evoluciónDesarrollo Estrategias Pronóstico de alternativa RetroalimentaciónSelección criterios derealizaciónDivisión de planesPropuestas de programasConstrucción modelosEvaluación alternativasAnálisis de sensibilidadCuestionamiento de supuestosAdopción de programas38

LA APERTURA PROGRAMÁTICA Es el agrupamiento de los programas en clasificaciones orientadasa los objetivos de tal forma que las actividades que tenganobjetivos comunes pueden ser consideradas juntas. Cada programa se ubica en la apertura más apropiadas deacuerdo a los objetivos a que contribuye; sin interesar laorganización formal existente. El principal propósito de la apertura es hacer posible un mejoranálisis de los programas organizando el costo, tamaño de losprogramas e información sobre la eficacia, de tal forma queincluya todas las áreas relevantes de un problema.La estructura programática apropiadamente diseñada facilitará laselección de criterios de eficiencia en todos los niveles decompetencia para cada programa.39

PRESUPUESTO BASE CEROsu propósito es: “Que los organismos gubernamentales trataran el presupuestoanual como si éste fuese el año cero” Que hiciesen los pedidos de fondos de tal forma que éstospudiesen ser asignados con base en la relación entre costo ybeneficio o alguna otra pauta similar.DEFINICIÓNEl PRESUPUESTO BASE CERO CONSISTE EN IDENTIFICAR YEVALUAR DETALLADAMENTE TODAS LAS ACTIVIDADES,ALTERNATRIVAS Y COSTOS NECESARIOS PARA REALIZAR LOSPLANES.40

TRADICIONALSe inicia con un importemonetario ya existentePrincipia definiendo los rubrosy partidas presupuestarias quese deben gastar en el próximoperíodoEvalúa la relación costobeneficiode nuevas actividadesNo examina alternativasóptimas ante cierta situaciónBASE CEROSe inicia con el importemonetario en ceroPrincipia haciendo undiagnóstico, definiendo unamisión y objetivos, los cualesposteriormentesecuantificarán, según lasmejores alternativasEvalúa la relación costobeneficio en todo el sistemaAnaliza y evalúa diferentesalternativas con el objeto deescoger la mejor41

PROCESO DE ELABORACIÓNPRIMERA FASE: “Se agrupan las actividades de la empresa enunidades de análisis” que pueden ser las Unidades de Responsabilidadexistentes o proyectos específicos”.SEGUNDA FASE: “Cada unidad de análisis define su objetivo, dentro delos objetivos generales fijados y selecciona la mejor alternativa paraalcanzarlo”, proyectando los recursos financieros necesarios y losbeneficios que se obtendrán si el paquete de decisión es seleccionado yautorizado”.TERCERA FASE: “Se clasifican los paquetes según su importancia, seestablecen prioridades y se toma la decisión de asignarlos alpresupuesto”.CUARTA FASE: “Se realiza la clasificación por el orden en que losdiferentes paquetes se acercan a los objetivos propuestos, estableciendolas correspondientes prioridades de adjudicación que han sidoautorizadas y se establece el presupuesto final.En resumen, un esquema sencillo en el cual se involucra el presupuestocomo parte de un PROCESO DE PLANIFICACIÓN GENERAL.42

PAQUETE DE DECISIÓNUn paquete de decisión o bloque de decisión es un DOCUMENTO QUEIDENTIFICA Y DESCRIBE UNA ACTIVIDAD ESPECÍFICA de manera que lagerencia pueda en primer lugar evaluarla y clasificarla de acuerdo con lasdemás actividades que compiten por obtener recursos y en segundo lugardecidir si se aprueba o no. Por lo tanto la información que se incluye en cadapaquete debe proporcionar a la gerencia los datos necesarios para hacer dichaevaluación.La información que incluye un paquete de decisión sobre casa actividaddeberá contener por lo menos:- PROPÓSITOS (O METAS Y OBJETIVOS)-CONSECUENCIAS QUE TRAE EL NO ADAPTAR LA ACTIVIDAD PROPUESTA- MEDIDA DE RENDIMIENTO- OTROS POSIBLES CURSOS DE ACCIÓN- COSTOS Y BENEFICIOS43

PAQUETE DE DECISIONESNombre del Paquete Dirección Clasificación…………………………………………. …………………………………………………… …………………………………………………….…………………………………………. …………………………………………………… …………………………………………………….…………………………………………. …………………………………………………… …………………………………………………….Definición del programas y Metas:Mejoras que se incluyen:Beneficios Razones de Operación 2009 2010 * 2011Alternativas y ConsecuenciasRecursos 2009 2010 * 2011Gastos / Personal 1-T 2-T 3-T 4-T 1-T 2-T 3-T 4-T TOTALCódigo Departamento de Preparado por Fecha………………………………………… ………………………………………… ……………………………… ……………………………..………………………………………… ………………………………………… ………………………………44

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTOBASE CERO(2)- La delegación de funciones para hacer la clasificación de los paquetes y losprocedimientos de clasificación pueden ser subjetivos.- Por falta de experiencia de los integrantes se puede llevar a formularpaquetes innecesarios con lo cual sólo hay pérdidas de tiempo.- Por último es conveniente aclarar que cuando se vaya a implementar unsistema, cualquiera que éste sea, debe evaluarse siempre la relación costobeneficio. SI EL COSTO ES MAYOR QUE LOS BENEFICIOS QUE SEDERIVAN DEL SISTEMA, ES MEJOR NO TRABAJAR CON ÉL.46

PREPARACIÓN N DE LOS PAQUETES DE DECISIÓNAl preparar un paquete de decisión se deben tener en cuenta dos aspectos1. QUE HAY FORMAS DIFERENTES DE LLEVAR A CABO UNA ACTIVIDADEj. Sistema deContabilidadFORMAS DE REALIZARLA1. Manualmente2. Por computador (sobre unrango o un subsistema)3. Por computador (elsistema integral)4. Otros¿Cuál es lamejoralternativa?47

CLASIFICACIÓN N DE LOS PAQUETESConsiste en identificar y priorizar todos los paquetes de decisión en unlistado ordenado y en función de los objetivos a alcanzar y del costo /beneficio que ofrezcan los paquetes formulados. El proceso de clasificaciónpuede esquematizarse así:ESQUEMA PROCESO DE CLASIFICACIÓNSupervivenciaMercadoProductoCompetenciaTecnologíaCapitalDefinicióndeobjetivosCrecimientoAbsoluto oRelativo,Interno oExternoPaquetesdedecisiónquecumplenlosobjetivosClasificaciónsegún suimportanciaUtilidadesRentabilidadsobre ventaFinancieradel proyectoPaquetesde mayorcostobeneficio48

ESQUEMA PRESUPUESTO BASE CEROElaboración de diagnóstico,misión, objetivos, estrategias,políticas y programas de laorganizaciónActividadesAnálisis Descripción EvaluaciónAlternativasElaboración paquetesde decisiónEvaluación de paquetes(costo – beneficio)PaquetesSeleccionadosPresupuesto49

ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN LAS ETAPAS DELPRESUPUESTO:-El CONCEJO que debe prestar su ACUERDO para la APROBACIÓN del plancomunal y del presupuesto municipal y sus modificaciones, así como a losprogramas de inversión correspondientes (art. 58º, letra a) de la Ley 18.695);-La SECRETARÍA COMUNAL DE PLANIFICACIÓN Y COORDINACIÓN(SECPLAC) a quien le corresponde asesorar al Alcalde en la ELABORACIÓNde los proyectos del PLAN COMUNAL DE DESARROLLO Y DELPRESUPUESTO MUNICIPAL (Art. 18º, letra b) de la Ley 18.695);-La DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS que tiene queCOLABORAR con la SECPLAC en la ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO(art. 23º, Ley 18.695)-La DIRECCIÓN DE CONTROL encargada de CONTROLAR LA EJECUCIÓNFINANCIERA Y PRESUPUESTARIA MUNICIPAL (Art. 25º, letra b);-El CONSEJO ECONÓMICO Y SOCIAL COMUNAL que debe OPINAR SOBREEL PLAN DE DESARROLLO COMUNAL, LAS POLÍTIFCAS DE SERVICIOS YEL PROGRAMA ANUAL DE ACCIÓN E INVERSIÓN (Art. 93º, letra a) Ley Nº18695)50

Los INGRESOS se encuentran divididos según su FUENTE DEORIGEN y luego por el tipo de MONEDA en que se recauda.Los GASTOS, se dividen según la INSTITUCIÓN, que realiza elgasto; el IMPACTO que tenga en la economía en:CORRIENTES o de CAPITAL; y luego por el OBJETO del gastoque se refiere al tipo de insumo a adquirir con los fondos y porúltimo la moneda en que se paga51

Una Eficaz Confección n delPresupuesto puede:Mejorar la Gestión Global de la Institución,permitiendo el logro de los objetivosInstitucionales.Proporcionar un Punto de Referencia paraMedir y Controlar los Resultados.Aumentar la Comunicación y AnálisisGeneral en el Seno de la Organización.Establecer un Acuerdo entre los Directivos encuanto a Metas y Objetivos. Dar Coherencia al PLADECO.52

¿Qué es el P r e s u p u e s t o?Es una de las Herramientas de Gestiónmás frecuentemente utilizada en lasorganizaciones para Planificar el Futuro.Un Presupuesto es la Expresión entérminos Monetarios de los Planes deAcción que la Organización tiene previstosllevar a cabo a lo largo de un período detiempo determinado53

¿Cuáles son las Etapas del CicloPresupuestario?Etapas más comunes:Definición y transmisión de las directricesgenerales.Elaboración de planes, programas ypresupuesto.Negociación.Revisión y Coordinación.Aprobación.Seguimiento.ACTIVIDADES QUE DEBEN SER COORDINADAS EN EL TIEMPOACTIVIDADES QUE DEBEN SER COORDINADAS EN EL TIEMPO54

Calendario del Proceso PresupuestarioPrimera QuincenaDe SeptiembrePreparaciónProposición dePresupuestoMunicipal yServiciosTraspasadosUnidades dePlanificación yFinanzasPrimera SemanaDe Octubre *Entrega yPresentación alCONCEJOMunicipalAlcalde yComité dePresupuesto(*) Requisitos y fechas establecidas en la Ley N° N 18.695(31/03/88) Orgánica Constitucional de MunicipalidadesTercera Semana deOctubre en adelantePronunciamientodel Concejo, análisisy ajustes a lasobservacionesrealizadasAlcalde, UnidadesDe Planificación yFinanzasAntes del 15 deDiciembre *AprobaciónDefinitiva delPresupuestoMunicipalCONCEJOALCALDE55

PARTIDAS DE INGRESOSINGRESOS PROPIOS: Ingresos Propios Permanentes:Ingresos Municipales de carácter estables en el tiempo (Ej.:Impuesto Territorial, Derechos de Aseo, Otros Derechos, Permisos deCirculación, Patentes Municipales, Concesiones y Servicios, Rentasde Inversión, Varios. FONDO COMÚN MUNICIPAL Otros Ingresos Propios: (Ej.: Venta de Activos, Recuperación dePréstamos al Endeudamiento, Operaciones de Años Anteriores ySaldo Inicial de Caja.56

PARTIDAS DE GASTOS (1)Pueden agruparse en cuatro grandes Ítems:GASTOS DE OPERACIÓN: Gastos corrientesen que debe incurrir una Municipalidad parasu funcionamiento. (Ej.: Gastos en Personal,Gastos en Bienes y Servicios de ConsumoCorriente)GASTOS DE TRANSFERENCIAS:Subvenciones a personas naturales o jurídicas,sin contraprestación recíproca de bienes oservicios. (Ej.: Transferencias Sector Privado yTransferencias a Sector Público.)57

PARTIDAS DE GASTOS (2) GASTOS DE INVERSIÓN: Gastosdestinados a invertir en proyectos quepromueven el adelanto y el desarrollo local.(Ej.: Iniciativas de Inversión) OTROS GASTOS: Préstamos,Transferencias de Capital, Servicio de laDeuda, Deuda Flotante, Saldo Final deCaja.58

Proceso de Elaboración n delPresupuesto Municipal(1)Art. 82°Ley 18.695El pronunciamiento del Concejo sobre elpresupuesto municipal se realizará de lasiguiente manera: El Alcalde, en la primera semana deOctubre, someterá a consideración delConcejo las orientaciones globales delmunicipio, el presupuesto municipal yel programa anual, con sus metas, líneasde acción. En las orientaciones globales,se incluirán el Plan Comunal de Desarrolloy sus modificaciones, las políticas yproyectos de inversión.59

Proceso de Elaboración n delPresupuesto Municipal(2) El Concejo deberá pronunciarse sobretodas estas materias antes del 15 dediciembre, luego de evacuadas lasconsultas por el Consejo Económico ySocial, cuando corresponda. Si los pronunciamientos del Concejo nose produjeren dentro de los términoslegales señalados, regirá lo propuesto porel Alcalde.60

(1)Los CARGOS A CONTRATA, en suconjunto, no podrán representar un gastosuperior al VEINTE POR CIENTO del gastode remuneraciones de la planta municipal.Sin embargo, en las Municipalidades conplanta de menos de veinte cargos, podráncontratarse hasta cuatro personas (Art. 12°,inciso 4° Ley N° 18.883 EstatutoAdministrativo).61

RESTRICCIONESPRESUPUESTARIAS(2)Las sumas que cada Municipalidad destineanualmente al pago de HONORARIOS, nopodrá exceder del DIEZ POR CIENTO del gastocontemplado en el Presupuesto Municipal porconcepto de remuneraciones de su personal dePlanta (Art. 13° inciso 1° Ley N° 19.280)Dictamen N° N 1882 (19/01/99) Se refiere al cálculo de losporcentajes máximos que fija la Ley para la designación depersonal a contrata y la contratación de honorarios en lasMunicipalidades, deben calcularse sobre el presupuesto asignadoa la planta municipal para cada año, por concepto deremuneraciones, con prescindencia de que en ésta existan o nocargos vacantes.62

RESTRICCIONES PRESUPUESTARIAS (3)LAS SUBVENCIONES Y APORTES (Ley N° 18.695, Art.5°,letra g) no podrán exceder en conjunto el SIETE PORCIENTO DEL PRESUPUESTO MUNICIPAL. Este límite noincluye a las subvenciones y aportes que lasMunicipalidades destinen a las actividades de Educación, deSalud o de Atención de Menores que les hayan sidotraspasadas, Cuerpos de Bomberos, Corporación Culturalde la Ilustre Municipalidad de Santiago. Tampoco seencontrarían sujetas a este límite los gastos efectuados en:(Dictamen N° 33.014/90 C.G.R.)- Fondos de Emergencia - Devoluciones- Asistencia Social - Asignación Miembros del Concejo- Seguro Social del Concejo63