Manual Presupuesto Nivel Central - Ministerio de Salud Pública

MANUAL PARA LA PLANIFICACION Y PRESUPUESTACIONDELAS UNIDADES DEL NIVEL CENTRALResponsable de su Elaboración:Secretaría de Estado de Salud Pública y Asistencia Social, SESPASAutoridades:Dr. Bautista Rojas GómezSecretario de Estado de Salud Pública y Asistencia SocialDr. Guillermo Serra RamírezSubsecretario de Estado de Planificación y DesarrolloLic. Yuderka ArrendellDirectora de Planificación y Sistema de SaludEquipo TécnicoLic. Francia MatosLic. Ivelisse CalderónLic.Clara Cedano RoaDra. Susana Santos ToribioLic. Carmen HerediaTec. Niurka Moquete RamírezDiseño y Digitación:Ing. Victoria G. Bautista P.Lic. Dairy A. De Aza Alvarado1

CONTENIDOI. Introducción 3II. Antecedentes 4III. Objetivos 6IV. Marco Conceptual 6V. El Presupuesto como Instrumento de Gestión 11VI. Principios Presupuestarios 13VII. Etapas del Ciclo Presupuestario 20VIII. Normas para la Programación y Presupuestación 23IX. Metodología para la Elaboración del Plan Presupuesto 24Anexos2

II. ANTECEDENTESEl presupuesto de Ley y Gastos Públicos tuvo su origen en la Ley 1111 del primero deMayo de 1929, denominada Ley de Presupuesto, elaborada por una comisión de EstadosUnidos y Republica Dominicana conocida como Misión “Dawes”.Para el año 1979, se inicia el proceso de presupuestación por regiones sanitariasconsolidada por nivel central, con la accesoria de la Oficina Panamericana de la Salud, elcual por motivos políticos fue suspendido, intentándose nuevamente en el año 1983, perofue un intento fallido.Fue para el año 1988 cuando se inicio un nuevo esfuerzo de realización de un planoperativo, bajo la accesoria de la firma CLAPP and Maye, financiado con fondos de laAID. Ya para el año 1989 se inicia un Presupuesto por Programa.La Secretaria de Estado de Salud Publica y Asistencia Social (SESPAS), dentro delcomponente de Desarrollo Institucional y Descentralización, y del Proceso de Reforma yModernización del Sector Salud que ejecuta el Gobierno de la República Dominicana, conel apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo y el Banco Mundial, dio inicio en el año2000 a la modernización de los procesos de planificación, priorización, programación ypresupuestación, para lo cual a partir del mes de agosto del año 1999, sé contrató unaconsultoría de expertos guatemaltecos, los cuales trabajaron en la preparación técnica yoperativa de estos, con el propósito fundamental de Modificar el modelo tradicional deidentificación de necesidades de salud, programación de acciones y asignación de recursos.Para dar cumplimiento a la reforma administrativa y financiera, se crea para el año 2002 ladisposición administrativa interna No. 013241, que institucionaliza el uso de la base yconjunto de guías para la elaboración en el ámbito provincial y local de los presupuestos yplanes operativos, con el objetivo de optimizar la gestión presupuestaria.La SESPAS para el año 2004 formuló un presupuesto por resultado, programa,subprograma y actividad, de acuerdo a los lineamientos de la Política presupuestaria para el4

año 2004 enmarcada dentro del consenso de la “Cumbre del Milenio” donde se establece ladisminución de la pobreza en 50% durante el periodo 2003 – 2015. y de la ReformaFinanciera Integrada.Como primera fase del proceso de Reforma, en el periodo 2005 - 2006 se realiza el estudiode la estructura programática presupuestaria para ir adecuándola al rol de la SESPAS a laluz del nuevo marco legal, entorno a la Separación de funciones de Rectoría, SaludColectiva y Atención a las personas.Dentro de la nueva realidad que vive el país en el proceso de reforma y modernización, seaprueba la Ley Orgánica del Sistema Presupuestario, No. 423-06, pone en marcha unproceso de modernización del sistema presupuestario dominicano que la Dirección Generalde Presupuesto (DIGEPRES) debe liderar y que, de hecho, ha comenzado a hacerlo con losimportantes cambios en la ejecución del presupuesto 2007 y que continúa realizándolo conla formulación del Presupuesto para 2008.5

III. ObjetivosGeneral:Orientar a los integrantes de las Unidades del Nivel Central en la elaboración uso y gestióndel plan /presupuesto, para el cumplimiento de los objetivos y metas y los Compromisosde Gestión, dentro de un marco racional y participativo.Específicos:• Difundir a las Unidades del Nivel Central los lineamientos y normativasestablecidas en materia de Plan-Presupuesto.• Contribuir para que la formulación sea un proceso en el cual exista participación decada una de las instancias responsables de ejecutar acciones específicas eimportantes en la gestión de los recursos.• Sentar las bases para el desarrollo permanente de las etapas de control y evaluaciónfinanciera del plan operativo anual y el presupuesto.IV. Marco ConceptualConsiderando que el presupuesto tiene su base en la Constitución Política, se puede definircomo la cuantificación de un conjunto de gastos a realizar en un período determinado, loscuales dependen de la previsión de los ingresos a obtener su financiamiento.Constituye un instrumento gerencial de suma importancia para la toma de decisiones, porcuanto es la manifestación de las necesidades económicas y financieras para alcanzar losobjetivos y metas definidos.6

Conceptos Básicos:Resultados: Son eventos o cambios en las condiciones, comportamiento o actitudes que indica elprogreso hacia los objetivos o el logro de los mismos como consecuencias de unprograma Representan los efectos, intencionales o no, positivos o negativos, a corto o medianoplazo, probables o alcanzados como consecuencia de una intervención. Constituyen los beneficios que el programa quiere maximizar o las consecuenciasnegativas a minimizar.Resultados Finales o impacto:Es el Resultados a nivel del fin de los bienes y servicios entregados, significando unmejoramiento en las condiciones objetivas de la población objetivo.Resultados intermedios:Son los cambios en el comportamiento, estado o certificación de los beneficiarios una vezrecibidos los bienes o servicios.Indicador:Una variable cuantitativa o cualitativa que permite verificar el estado de la misma respectoa un patrón de referencia.Miden el grado de cumplimiento de los objetivos y metas establecidas a través de losproductos o resultados obtenidos7

c) ActividadEs la categoría programática de mínimo nivel y es indivisible a los fines de la asignaciónformal de recursos. Su producción siempre es intermedia.En función de su ubicación en la red de relaciones de condicionamiento se puedeclasificar en:• Específica• CentralImportancia Del Presupuesto• Es una herramienta de política, en tanto expresa las decisiones de la alta direcciónen acciones específicas.• Es un instrumento de planificación que contiene objetivos y metas que cumplircon determinados medios.• Es un instrumento de administración, ya que exige se realicen acciones específicaspara coordinar, ejecutar, controlar y evaluar los planes y programas.• El presupuesto puede ser utilizado como parámetro para medir el desempeño.SeguimientoInformación del DesempeñoEvaluaciónEjecuciónAnteriorFormulaciónLey dePresupuestoEjecución10

V. El Presupuesto como Instrumento de GestiónLa concepción tradicional del presupuesto lo ubica como un "listado de autorizacionesmáximas para gastar". Durante muchos años, pese al rechazo generalizado de esta ideaen los discursos y discusiones técnicas, la misma continuó vigente en la práctica devarios gobiernos nacionales, provinciales y municipales.Recién en los últimos años, a raíz de la evolución del Estado, su crecimiento relativo yel esfuerzo posterior por reducir su influencia, se ha comenzado a reconocer que alpresupuesto público se lo debe concebir como un instrumento de múltiples fines.En primer lugar, es una herramienta básica del sistema de planificación, ya que haceposible materializar, en el corto plazo, el cumplimiento de las políticas de desarrollo enel ámbito de la producción pública, concretar y precisar los objetivos de mediano plazoy compatibilizar las políticas y objetivos del Estado, en su actividad productiva, con lasrestantes políticas para la coyuntura. Le da, por tanto, carácter operativo a lasorientaciones de los planes de desarrollo.En segundo lugar, el presupuesto es un instrumento de política económica. A travésde él, el Estado define el nivel y composición de la producción e inversión pública, lademanda de recursos reales que requiere de la economía, las formas y magnitudes delfinanciamiento de sus actividades y los efectos que a través del binomio ingreso-gastopretende alcanzarse en las macro-variables del sistema económico.En tercer lugar, el presupuesto es un instrumento básico de administración. Elproceso presupuestario, (formulación, discusión y aprobación, ejecución y evaluación)es un típico proceso administrativo. Una buena formulación del presupuesto implica unamasiva participación de las unidades administrativas, a fin de programar las accionesque les compete realizar, enmarcadas dentro de las políticas presupuestarias globales,sectoriales, regionales e institucionales.Por tanto, programar el presupuesto involucra disminuir o minimizar las decisiones11

improvisadas y contar, por parte de las unidades administrativas, con una "hoja de ruta"que oriente las acciones directas y cotidianas que se deben llevar a cabo durante laejecución presupuestaria. Por otro lado, si el presupuesto se lleva a cabo a través de unproceso que guarda un adecuado equilibrio entre la necesaria centralización en ladefinición de políticas con la descentralización operativa que requiere la ejecución delmismo, se puede afirmar que el presupuesto cumple con el postulado de ser un eficazinstrumento de la administración.En cuarto lugar el presupuesto es un instrumento de ordenamiento. La reducción deltamaño del Sector Público y la necesidad de financiar totalmente, con recursosgenuinos, su funcionamiento obliga a que, para que se cumplan los enunciadosanteriores, el Estado sea cada vez más eficiente y eficaz en su labor.Para este reordenamiento interno, para la reasignación de funciones, para asumir losnuevos desafíos, el presupuesto juega un papel primordial. Hoy, cada organismo debecumplir un papel muy específico y todos están obligados a ser eficientes porque no hayposibilidad de jugar con el déficit público. De esa realidad surge este nuevo enfoqueinstrumental que se le asigna al presupuesto público.Finalmente, el presupuesto es un acto legislativo ya que, a través de una norma legal -la ley de presupuesto anual - se da vigencia a la política presupuestaria, autorizándose alos distintos organismos públicos a iniciar su ejecución. Este requisito, de naturalezalegal, se sustenta en el hecho de que, al ser el presupuesto un instrumento al servicio delproceso de desarrollo nacional, el pueblo, a través de sus representantes, debe darle suaprobación.Estas conceptualizaciones del presupuesto público, como un instrumento para diversosfines, deben complementarse con el señalamiento de sus características propias eintrínsecas.12

VI. Principios PresupuestariosPara que el presupuesto alcance un pleno desarrollo que le permita cumplir cabalmentecon las funciones que tiene asignadas y con su papel de herramienta o instrumento demúltiples fines, es indispensable que en todo su proceso, etapa por etapa, se apliquendeterminados "principios" o normas técnicas.Algunas de estas normas ya eran principios en la concepción tradicional delpresupuesto; otras, en cambio corresponden exclusivamente a la concepción moderna.Los principios presupuestarios básicos son los siguientes:a) ProgramaciónSe desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste debe tener elcontenido y forma de la programación.I. Contenido: establece que todos los elementos que conforman la programaciónpresupuestaria deben estar estrechamente relacionados entre sí en las cantidades ycalidades que hagan posible su operación coordinada, lo cual permitirá definir,viabilizar y ejecutar los objetivos prioritarios fijados a las instituciones estatales.II.Forma: para que pueda cumplirse el principio de programación en cuanto acontenido, es necesario, que, en todas las etapas del proceso presupuestario, seexpresen los elementos de la programación, es decir, los objetivos adoptados, lasacciones necesarias para alcanzarlos, los recursos humanos, materiales y serviciosque permiten realizar dichas acciones, así como los recursos monetarios que serequieren para adquirir esos recursos reales.b) UniversalidadConsidera, como definición básica, que el sistema presupuestario abarca a todas lasinstituciones del sector público.13

Si bien se distingue entre los organismos que forman parte de la Ley Anual dePresupuesto y aquellos que se aprueban por mecanismos distintos, como son los casosde los municipios y las empresas públicas, este principio exige que la totalidad de losorganismos e instituciones integren un único sistema presupuestario, estén regidos por lamisma ley, utilicen clasificadores similares y se manejen con los mismos criteriostécnicos en cada una de las fases del ciclo presupuestario.c) Principio de integridad.Este postulado sustenta la necesidad de que todo aquello que constituye materia delpresupuesto debe formar parte de él.Naturalmente que la amplitud de este principio depende del concepto que se tenga delpresupuesto. La versión tradicional de este principio está ligada a la concepción delpresupuesto como expresión financiera del programa de gobierno. En este caso, laaplicación del principio de integridad implica que todos los ingresos y gastos debenincluirse en el presupuesto y, por tanto, no pueden existir fondos extrapresupuestarios.La concepción moderna de este principio señala que el presupuesto es una expresiónfísico-financiera del programa de gobierno y, por lo tanto, debe contener todos y cadauno de los elementos que hacen posible la producción de bienes y servicios deresponsabilidad directa del Estado.d) ExclusividadEn cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la integridad,exigiendo que no se incluya en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentesa esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad delpresupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos, respetando el ámbito de otrasciencias o técnicas.No obstante que, en la mayoría de los países, existe legislación expresa sobre el principio14

de exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas disposiciones legales y sehizo costumbre incluir, en la ley de presupuesto, disposiciones sobre administración engeneral, y de personal en particular, así como normas sobre tributación, política salarial,etc.Tal inclusión no ha sido siempre fruto de un error, sino que se procuraba evitar larigurosidad del trámite legislativo a que están sujetas tales cuestiones, aprovechando lanecesidad de aprobación de la ley anual de presupuesto.e) UnidadEste principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos de todas lasinstituciones del sector público sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados conplena sujeción a la política presupuestaria única, definida y adoptada por la autoridadcompetente, de acuerdo con la ley, basándose en un solo método y expresándoseuniformemente.En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de cada entidad se ajuste al principiode unidad, en su contenido, en sus métodos y en su expresión. Esto implica que suspolíticas de financiamiento, funcionamiento y capitalización sean totalmentecomplementarias entre sí y con las políticas presupuestarias en sus dimensiones global,sectorial y regional.f) Acuciosidad (Sinceridad)El cumplimiento de esta norma significa la presencia de las siguientes condiciones básicasen las diversas etapas del proceso presupuestario:a) Profundidad, sistema y organicidad en la realización de la labor técnica, en la tomade decisiones y en la ejecución de acciones;b) Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos y fijación de loscorrespondientes medios, en el proceso de su concreción o utilización como en la15

evaluación del nivel de cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en laaplicación de los medios y de las causas de posibles desviaciones.En otras palabras, este principio implica que se debe tender a la fijación de objetivosposibles de alcanzar, altamente complementarios entre sí y que tengan la más altaprioridad; es decir, se debe programar lo factible de ejecutar.g) ClaridadEste principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento degobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo socio-económico. Esesencialmente de carácter formal; postula que los documentos presupuestarios se debenexpresar de manera ordenada y clara, a fin de que todas las etapas del proceso puedan serllevadas a cabo con mayor eficacia y no se requiera ser un especialista en presupuesto paraentender dichos documentos.h) EspecificaciónEste principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significaque, en materia de ingresos, deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y,en el caso de los gastos, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse.En materia de gastos, para la aplicación de esta norma, es necesario alejarse de dosposiciones extremas que pueden presentarse: una sería asignar una cantidad global paraadquirir todos los insumos necesarios para alcanzar cada objetivo concreto y la otraconsistiría en el detalle minucioso de cada uno de tales bienes y servicios. Lasclasificaciones por objeto del gasto, estructuradas en tres niveles, cumplen normalmentecon este principio.La especificación significa no sólo la distinción del objeto del gasto o la fuente del ingreso,sino además, la ubicación de aquellos dentro de las instituciones, a nivel global de lasdistintas categorías programáticas y, en algunos casos, según una distribución espacial.16

i) PeriodicidadEste principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acciónestatal y de la realidad global de un país o una provincia, y por otra parte, en la mismanaturaleza del presupuesto.A través de este principio se procura la armonización de dos posiciones extremas,adoptando un período presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la previsióncon cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realización de lascorrespondientes tareas que requiere la formulación del presupuesto.La solución adoptada, en la mayoría de los países, es la de considerar al período deejecución presupuestaria de duración anual.j) ContinuidadSe podría pensar que al sostener la vigencia del principio de periodicidad se estuvierapreconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto notuviera relación con los que le antecedieron, ni con los venideros. De ahí que seanecesario conjugar la anualidad con la continuidad, por supuesto que con plenoscaracteres dinámicos.Esta norma postula que todas las etapas de cada ejercicio presupuestario estáninfluenciadas y debe apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores, así como tomar encuenta las expectativas de ejercicios futuros y los efectos que ejercerán, sobre los mismos,las decisiones que hoy se adopten.k) FlexibilidadA través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigideces que leimpidan constituirse en un eficaz instrumento de administración, gobierno y planificación.Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario remover los17

factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria, dotando a losniveles administrativos del poder suficiente para modificar los medios en provecho de losfines prioritarios del Estado. Esto significa que el nivel de aprobación como límite máximopara gastar debe concentrarse en las categorías programáticas cuya producción contribuyadirectamente al logro de políticas y debe darse flexibilidad a modificaciones en lasrestantes categorías programáticas.Por otro lado, este principio involucra restringir al máximo los llamados "recursosafectados" es decir, las asignaciones con destino específico prefijado.En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento esencial de lo programado, aunque paraello deban modificarse sus detalles.l) EquilibrioEste principio tiene diversas acepciones. La más tradicional es la del equilibrio "contable",es decir, postula que el total de gastos debe ser igual al total de ingresos. Esta concepciónestá consagrada inclusive en leyes y en las Constituciones de algunos países. A partir de lateoría keynesiana, surge otro concepto de equilibrio, tomado desde el punto de vista de losefectos de los ingresos y gastos públicos sobre el sistema económico. Este conceptopreconiza que, en determinadas circunstancias, es necesario adoptar políticas pro-déficit yen otras de superávit, en función de atenuar situaciones recesivas o expansivas,respectivamente.La realidad de los países latinoamericanos señala que los gobiernos no han manejado losdéficits y superávit, sino que les ha resultado altamente difícil obtener recursos genuinospara equilibrar sus presupuestos.El concepto actual ubica al equilibrio no como igualdad contable sino como la verificaciónde que existen recursos, genuinos y suficientes, para afrontar las erogaciones previstas.18

m) Principio De La Especialidad CualitativaSe refiere a que los recursos humanos y materiales que van a adquirirse deben serutilizados exclusivamente en los objetivos establecidos en el presupuesto y, por lo tanto,que los recursos financieros que se han colocado como apropiaciones en el mismo, nopueden ser gastados para el cumplimiento de fines diferentes a los allí estipulados.n) Principio de Transparencia y PublicidadImplica garantizar, a la comunidad toda, que el estado cumplirá con su obligación deestablecer la comunicación pública periódica de sus actos y de permitirle el libre acceso ala información que se genere sobre la gestión presupuestaria.19

VII. Etapas del Ciclo PresupuestarioLas etapas que conforman el ciclo presupuestario son las siguientes:I. Programación / PlaneaciónII.III.IV.Formulación.Discusión y Aprobación.Programación TrimestralV. EjecuciónVI.VII.Seguimiento y ControlEvaluación.IPROGRAMACION/PLANEACIONIIFORMULACIONVIIEVALUACIONPRESUPUESTONivel CentralIIIAPROBACIONVISEGUIMIENTOCONTROLVEJECUCIONIVPROGRAMACIONTRIMESTRAL20

I) Programación / PlaneaciónProceso a través del cual se definen los resultados, metas, tiempos, responsables, acciones yrecursos necesarios para el logro de objetivos de largo y mediano plazo.En el caso de las Unidades del Nivel Central deben identificar los resultados a alcanzar asícomo el indicador, metas y acciones a realizar para alcanzar dichas mentas.II) Formulación del PresupuestoLa formulación presupuestaria consiste en plasmar en un documento según las políticasdefinidas en el Plan Operativo anual en función de objetivos, metas preestablecidas, laasignación de los recursos para el cumplimiento de esas metas y objetivos.En el proceso de formulación debe existir participación de los responsables de ejecutar lasacciones tendentes al cumplimiento de los objetivos y metas y los encargados de gestionarlos recursos.III) Discusión y AprobaciónEsta fase se puede dividir en dos instancias: interna y externa.Aprobación InternaEn la discusión interna del presupuesto, es importante que participen los integrantes delequipo de técnicos de la unidad.Esta discusión conlleva el verificar las justificaciones de las solicitudes de recursos, asícomo valorar la verdadera capacidad resolutiva de la unidad de llevar a cabo lo planeado.21

Aprobación ExternaLa aprobación externa le compete en primera instancia a la Dirección de Planificación,quien presenta al nivel superior de la Secretaría para luego pasar a la Secretaria deHacienda específicamente a la Dirección General de Presupuesto (DIGEPRES).IV) Programación TrimestralUna vez aprobado el presupuesto se le informa a cada unidad para luego el equipo realiceuna programación trimestral de las acciones y los gastos, la cual no debe ser lineal sinoadecuado a la caracterización del objetivo.V) EjecuciónEsta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o de otra naturaleza,necesarias para que el Departamento de Ejecución Presupuestaria asigne los fondosaprobados para que cada unidad desarrolle el plan de acuerdo al cronograma establecido.Los desembolsos son realizados con cargo a las asignaciones presupuestarias autorizadas encada programa y conforme a la programación definida para cada uno de ellos.VI) Control y EvaluaciónControl PresupuestarioEl control presupuestario está formado por un conjunto de acciones administrativas quepermiten medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de loslímites del presupuesto aprobado. Además, se miden los resultados obtenidos según losobjetivos y metas definidas.22

Evaluación PresupuestariaLa evaluación presupuestaria es el grupo de acciones administrativas que analiza laeconomía, la eficiencia y la eficacia de las intervenciones, en cuanto a los ingresos y a losgastos originados en su ejecución.La evaluación presupuestaria sirve para:a. Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso.b. Analizar las variaciones detectadas mediante el control y determinar sus causas.c. La toma de decisiones.VIII. Normas para la Programación y Presupuestacióna. Normas de Programación⌦ La programación y presupuestación deben realizarse por cada dependencia delNivel Central, para el efecto deben tomarse en cuenta las necesidades en materia desalud para el logro de los objetivos.⌦ Cada dependencia del Nivel Central deberá establecer el alcance de las acciones arealizar, de acuerdo a los recursos asignados.⌦ En el proceso de programación se deberán tomar en cuenta aquellas demandasestaciónales establecidas por situaciones como: semana santa, fiestas patronales,romerías o fiestas religiosas, efemérides patrias, fiestas de fin de año, temporada dehuracanes, fines de semanas largos, época lluviosa, temporadas de excesivo calor yotras situaciones que representen riesgo colectivo.23

. Normas de Presupuestación1. Los presupuestos deberán ser elaborados de conformidad con las políticas y estrategiasde salud establecidas.2. Los presupuestos deberán formularse por programa, subprograma, actividad, objeto,cuenta y subcuenta del gasto y con las denominaciones de la estructura programáticapresupuestaria definida por la SESPAS.3. Las asignaciones presupuestarias solicitadas, deberán tener como respaldo laprogramación de acciones, insumos y resultados del Plan Operativo Anual.4. Los recursos deberán estimarse programarse por cada acción programablepresupuestable identificada para cada resultado esperado.5. El monto de los recursos que se soliciten en las subcuentas de los objetos “Servicios nopersonales”, “Materiales y suministros” y “Activos No Financieros” deberáncorresponder con el valor de los insumos programados a adquirir en los formularios deprogramación de insumos.6. Las asignaciones presupuestarias para Servicios Personales deberán mantenerse igual alejercicio vigente.IX. Metodología para la Elaboración del Plan /PresupuestoLa elaboración del plan/presupuesto para las dependencia del nivel central debe sercontemplado en aquellas unidades que ejecuten acciones sustantivas las cuales contribuyende manera directa al logro de los resultados, en el caso de las unidades que realizanacciones de apoyo administrativo no necesariamente tienen que identificar los resultadosesperados en su plan / presupuesto.• Identificar los Resultados Esperados, indicadores y metas a alcanzar, así como lasacciones a realizar para el alcance de los resultados, que se traduzcan en mejoría de24

la gestión. En este mismo orden se deberá establecer un cronograma de las accionesal igual que el responsable de la realización de las intervenciones.• Describir los insumos a utilizar para realizar las acciones que conllevan el logro delos resultados, especificando cantidad, precio, valor total y subcuenta del gasto a laque pertenece el insumo• Consolidar el presupuesto por objeto, cuenta y subcuenta del gastoInstrumentos a Utilizar:a) Formularios: PPUNC/1 “Programación Acciones por Resultados” PPUNC/2 “Programación de Insumos por Acciones” PPUNC/3 “Consolidado Presupuesto de Gasto”b) Manual de Clasificadores Presupuestario del Gobierno Central25

ANEXO26

Formulario PPNC1Programación de Acciones por Resultados de las Oficinas del Nivel CentralAño __________Nombre de la Dependencia:________________Resultados EsperadosIndicadorMetaAcciones ProgramablesPresupuestablesTiempoInicioFinResponsable eInvolucrados

Formulario PPNC/2Programación de Insumos por Acciones Oficina Nivel CentralAñoNombre Dependencia:_____________________Acciones Programables PresupuestablesInsumosUnidad deMedidaCantidad deInsumosPrecioUnitarioValor TotalSubcuentaTotal General

Formulario PPNC/3CONSOLIDADO PRESUPUESTO DE GASTOS NIVEL CENTRALAñoDirección Administrativa Financiera:___________________Nombre Dependencia:_____________________________________ObjetoCuentaSubCuentaAuxiliarDescripción Egresos por Cuenta1 Servicios Personales1 1 Sueldo para Cargo Fijos1 1 1 Sueldos Fijos1 2 Sueldo Personal Temporero1 2 2 Sueldo Personal Nominal1 2 4 Sueldos por servicios especiales1 3 Sobresueldos1 3 3 Compensacion por horas extraordinarias2 Servicios no Personales2 1 Servicios de Comunicaciónes2 1 1 Radio Comunicación2 1 2 Servicios Telefónicos de Larga Distancia2 1 3 Teléfonos Local2 1 4 Telefax y Correo2 1 5 Servicios de Internet y Televisión por Cable2 2 Servicios Básicos2 2 1 Electricidad2 2 2 Agua2 2 3 Lavandería, Limpieza e Higiene2 2 4 Residuos Sólidos2 3 Publicidad, Impresión y Encuadernación2 3 1 Publicidad y Propaganda2 3 2 Impresión y Encuadernación2 4 Viáticos2 4 1 Viáticos Dentro del País2 5 Transporte y Almacenaje2 5 1 Pasajes2 5 2 Fletes2 5 4 Peajes2 6 Alquiler2 6 1 Alquileres2 7 Seguro2 7 3 Seguro de Personas2 8 Conservación, Rep. Menores y Construc. Temp.2 8 1 Obras Menores2 8 2 Maquinarias y Equipos2 8 3 Construcciones Temporales2 9 Otros Servicios No Personales2 9 1 Gastos Judiciales2 9 2 Comisiones y Gastos Bancarios2 9 4 Servicios Funerarios y Gastos Conexos2 9 5 Servicios Especiales2 9 6 Servicios Tecnicos y Profesionales2 9 7 Impuestos, Derechos y Tasas2 9 9 Otros Servicios No Personales3 Materiales y Suministros3 1 Alimentos y Productos Agroforestales3 1 1 Alimentos y Bebidas Para Personas3 2 Textiles y Vestuarios3 2 1 Hilados y Telas3 2 2 Acabados Textiles3 2 3 Prendas de Vestir3 2 4 CalzadosTOTAL%

ObjetoCuentaSubCuentaAuxiliarDescripción Egresos por Cuenta3 3 Productos de Papel, Cartón e Impresos3 3 1 Papel de Escritorio3 3 2 Productos de Papel y Cartón3 3 3 Productos de Artes Gráficas3 3 4 Libros, Revistas y Periódicos3 3 5 Textos de Enseñanzas3 4 Combustibles, Lub., Prod. Químicos y Conexos3 4 1 Combustibles y Lubricantes3 4 2 Productos Químicos y Conexos3 4 3 Productos Farmacéuticos y Conexos3 5 Productos de Cuero, Caucho y Plástico3 5 1 Cueros y Pieles3 5 2 Articulos de Cueros3 5 3 Llantas y Neumaticos3 5 4 Articulos de Caucho3 5 5 Articulos de Plasticos3 6 Productos Minerales Metalicos y No Metalicos3 6 1 Productos de Cementos y Asbectos3 6 2 Productos de Vidrio, Loza y Porcelana3 6 3 Cemento, Cal y Yeso3 6 4 Productos de Arcilla3 6 5 Productos Metalicos3 6 6 Minerales3 9 Productos y Utiles Varios3 9 1 Material de Limpieza3 9 2 Utiles de Escritorio, Oficina Y Enseñanzas3 9 3 Utiles Menores Medicos-Quirurgicos3 9 5 Utiles de Cocina y Comedor3 9 6 Productos Electricos y Afines3 9 7 Materiales y Utiles Relacionados con Informatica3 9 9 Utiles Diversos(otros gastos)6 Activos no Financieros6 1 Maquinarias y equipos6 1 1 Maquinarias y equipo de producción6 1 2 Equipos educacional y recreativo6 1 3 Equipos de transporte6 1 4 Equipos de computación6 1 5 Equipos médico-sanitario6 1 6 Equipos de comunicación y señalamiento6 1 7 Equipos y muebles de oficina6 1 8 Herramientas y respuestos6 1 9 Equipos varios6 3 Construcciones y mejoras6 3 4 Obras hidráulicas y sanitarias6 3 5 Edificaciones6 3 8 Supervisión e inspección de obras6 3 9 Otras construcciones y mejoras6 9 Otros activos6 9 4 Programas de computación6 9 5 SemovientesTOTAL GASTOSTOTAL %30