14. Mesa Redonda Los comitÃ©s de auditorÃa: regulaciÃ³n y ...

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La recepción de los informes de Auditoría Interna con la identificación de losaspectos más relevantes que se pongan de manifiesto.El encargo de trabajos específicos dentro del ámbito de actuación de los Comités deAuditoría.La coordinación efectiva del los trabajos entre el Auditor Interno y el AuditorExterno.Reuniones informales de seguimiento de la función.El Comité de Auditoría deberá buscar un equilibrio entre los tipos de trabajo que lleva a cabo laAuditoría Interna (auditorías operativas, contables-financieras, de cumplimiento, etc.). Igualmentedeberá asegurar al Auditor Interno un marco de relaciones (estatuto, dependencias jerárquicofuncionales,etc.) que le aseguren un desempeño correcto de su función.Entre los miembros del Audit Committee Leadership Network se planteó el tema de laconveniencia de una dependencia jerárquica al más alto nivel (incluso del propio Consejo oComité de Auditoría) frente a la realidad, innegable, de una frecuente dependencia funcional deáreas operativas (principalmente Finanzas). El Comité de Auditoría debe asegurar que el factor dedependencia no altere la capacidad de desarrollar auditorías internas de la mayor profesionalidaden cada una de las áreas organizativas. Periódicamente, el Comité de Auditoría o su Presidentedebiera confirmar con la Dirección de Auditoría Interna cualquier preocupación en este sentido.E - LOS ESTATUTOS DE LOS COMITÉS DE AUDITORÍAComo resultado de la primera reunión del Audit Committee Leadership Network y larevisión de las nuevas responsabilidades previstas para los Comités de Auditoría se planteó laconveniencia de disponer de un análisis comparativo de los estatutos de diversos Comités deAuditoría cotizadas. Así, se seleccionaron las siguientes empresas para este análisis: AmericanExpress, Caterpillar, Coca-Cola, Dow Chemical, Federal Express, Newell Rubbermaid, Pfizer,Texas Instruments y Viacom. Los aspectos más relevantes que se identificaron fueron:Predominan los estatutos que establecen reglas específicas frente a principios másgenerales.10 asuntos/capítulos suelen estar incluidos de forma recurrente: Objetivos,Autoridad y Responsabilidad, Miembros del Comité, Información financiera ydetalles proporcionados, Auditor Externo, Auditor Interno, Controles Internos,Cumplimiento y Análisis de Riesgos, Reuniones y Organización del Comité.La regulación está obligando a incluir nuevos apartados como: política deidentificación de fraudes e incumplimientos para su análisis e investigación posterior(Whistleblowing policies), códigos de conducta, pre-aprobación de servicios delauditor externo y evaluación y gestión de riesgos.Se incorporan nuevas prácticas relativas a aspectos como: limitaciones al número decomités de auditoría a los que se puede pertenecer, a los sistemas de interacción conel auditor externo, a la revisión de la información pública emitida por los ConsejerosDelegados y los Directores Financieros, etc.En los siguientes apartados resumimos algunos de los aspectos anteriores.340
F - LOS ESTATUTOS BASADOS EN REGLAS FRENTE A PRINCIPIOS GENERALESTal y como se mencionó, la mayoría de los estatutos examinados estaban basados en reglasespecíficas frente a la definición de principios generales. Estos estatutos (públicos) secomplementan internamente con listas de tareas específicas. Esta mayoría de estatutos de carácterespecífico chocan con las recomendaciones generales de asesorías jurídicas que vislumbran unriesgo mayor para los consejeros como resultado de esta situación. La mayor concreción podríaderivar en una mayor exigencia de responsabilidades. Así, cada Comité de Auditoría debierarevisar el modelo de estatuto que finalmente adopta y valorar las responsabilidades que, en sucaso, pudieran derivarse del mismo. Por otra parte, recientemente la SEC aprobó los estándaresde la Bolsa de Nueva York para sociedades cotizadas que limitan la capacidad de los comités parahacer sus estatutos muy genéricos. Incluso una relación de responsabilidades y comunicacionesresultará ahora en un estatuto muy detallado.G - EL ESTATUTO DEL COMITÉ DE AUDITORÍA: APARTADOS HABITUALESComo indicamos anteriormente, hay 10 apartados que se repiten de forma frecuente en losestatutos examinados de Comités de Auditoría. Estos son:1. Objetivos del ComitéLos generales incluyen: supervisión de la integridad de los estados financieros, de lacalidad del proceso de generación de información financiera y de los trabajos realizadospor los auditores (externos e internos). De forma casi general se incluye también lasupervisión del cumplimiento de la organización con los requerimientos legales yregulatorios.2. Autoridad y responsabilidadesEl Comité informa periódicamente al Consejo de sus actividades y prepara un resumende las mismas. En aquellos casos en que precise apoyo externo tiene capacidad decontratación.3. Miembros del ComitéTodos serán consejeros que cumplan las condiciones de independencia fijadas por laSEC y/o los estándares de la bolsa donde se cotice. Se suele fijar un mínimo de tresmiembros.4. Estados financieros y detalles sobre la información financiera públicaToda la información pública de carácter financiero (emitida para la SEC, para analistasy/o prensa) es supervisada con anterioridad a su emisión. En los aspectos que considereprecisos obtendrá explicaciones de la dirección y/o de los auditores.341
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