14. Mesa Redonda Los comitÃ©s de auditorÃa: regulaciÃ³n y ...

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Es indudable que el segundo enfoque requiere una mayor dedicación en tiempo y recursos yque probablemente llegue no sólo al control de aspectos estrictamente financieros sino queincluya otros objetivos de la organización (eficacia y eficiencia y cumplimiento de leyes y normas).Esta aproximación supone un salto cualitativo muy importante donde simultáneamente se abordael control interno financiero junto a la gestión global de los riesgos organizativos (ERM-Enterprise Risk Management, de acuerdo con la terminología clásica). Una vez más cobra unaespecial relevancia la definición precisa del alcance y responsabilidad. ERM es unaresponsabilidad global de la organización. El Comité de Auditoría puede asumir el papel dedinamizador en su implantación pero debe definir con claridad la responsabilidad de los gestoresde la organización en cada una de sus áreas.Probablemente el papel más relevante de los Comités de Auditoría en relación con lossistemas de control interno venga más adelante; una vez pasada la “fiebre de la primeraimplantación”. Ahora mismo en Estados Unidos no hay duda de la necesidad de preparar lossistemas y documentarlos. Es una obligación ineludible. El gran reto y la gran tarea para losComités será mantener los sistemas vivos y adaptados a los cambios que se produzcan. Deberáevitar la caída en la rutina o el abandono de los sistemas de control definidos. No cabe duda quela rotación dentro de los propios Comités puede contribuir a ayudar en este sentido.En cuanto a la polémica que se ha venido suscitando sobre la conveniencia o no deinvolucrar a firmas distintas del auditor externo en la preparación de los sistemas de controlinterno, el consenso general es que el Comité deberá valorar cada situación de formaindependiente para tomar una decisión. Si el Comité de Auditoría cree que la independencia delauditor externo no queda afectada por asesorar en este proceso podrá aprobar que el auditorexterno participe en el mismo. Por supuesto, deberá mantenerse el principio básico de que elauditor no deberá, en ningún supuesto y bajo ninguna situación, auditar su propio trabajo.C - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y EL AUDITOR EXTERNOUna de las cuestiones planteadas de forma recurrente es cómo puede el Comité de Auditoríareforzar los vínculos con el Auditor externo y fortalecerlos en aras del beneficio común.La respuesta a esta cuestión pasa por una obviedad: en primer lugar debe existir unacomunicación libre y fluida entre ambas partes. En el pasado el auditor externo informaba, demanera formal al Consejo y a las Juntas de Accionistas. Los cambios que se han producido estánprovocando que esa relación formal deba transformarse, necesariamente, en una relación efectiva.El “cliente”del auditor externo es el Consejo y a este debe informar de todos los aspectosrelevantes de su trabajo. Afortunadamente, este cambio si se está produciendo de forma paulatinay estamos observando una interacción cada vez mayor de los auditores externos con losConsejos. Y dentro de los Consejos son los Comités de Auditoría quienes están asumiendonormalmente este papel. Así, entre las actuaciones en que el Comité de Auditoría y el auditorexterno interactúan cabe mencionar:La selección, nombramiento y o revocación de la firma de auditoría por parte delComité de Auditoría.La revisión del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas en las diferentesfases del trabajo.Las aclaraciones sobre los cambios importantes en principios, criterios y/oestimaciones contables. La evaluación del impacto que supondrían alternativasdistintas a las aplicadas.338
La autorización previa de los trabajos del auditor, distintos de la auditoría de cuentas,para asegurar que en todo momento la firma auditora mantiene su independencia.La valoración final del trabajo realizado por el auditor, la calidad del equipo asignadoal trabajo y la confirmación expresa del auditor de realizar su trabajo de acuerdo conlos estándares de calidad exigibles.Por último, es importante la posibilidad del Comité de Auditoría de mantener algunareunión con el Auditor externo sin presencia de otros directivos o gestores de laorganización.Uno de los riesgos que se han generado en la nueva situación ha sido el papel de algunos Comitésde Auditoría que han limitado su interacción con el auditor externo a su involucración en elproceso de negociación de la renovación/nombramiento y en los honorarios. Esta involucraciónes positiva, puede producir un beneficio cierto a la organización, pero debe acompañarseposteriormente de un seguimiento efectivo de la actuación del auditor. En caso contrario, unamejora en los honorarios puede derivar en una pérdida en la calidad del servicio y, por tanto, enun escaso valor para las compañías. Para evitar este problema en general los Comités deAuditoría están apostando por una mayor transparencia del proceso de ofertas y una definiciónclara de expectativas al auditor.Por último, y dentro del apartado de relaciones con el auditor externo, no hay una postura claraen cuanto a la conveniencia o no de una rotación frecuente. Con las limitaciones actuales decontratación de servicios al auditor externo, muchas compañías han reestructurado sus acuerdoscon proveedores alternativos de servicios basándose en quien es su auditor externo. Así, uncambio en el auditor externo tiene efectos importantes no sólo en la auditoría sino en otrosservicios profesionales. De nuevo se espera que los Comités de Auditoría proporcionen unosprincipios claros en cuanto a como acometer estas situaciones.D - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y EL AUDITOR INTERNOEl nuevo entorno de las organizaciones ha vuelto a poner de manifiesto las oportunidadesque una buena auditoría interna puede proporcionar a cualquier organización. La progresivaexigencia y responsabilidad para los Consejos de información sobre los riesgos principales de laorganización hacen preciso que desde el Consejo se disponga de instrumentos efectivos paradisponer de esta información de forma actualizada.De nuevo los Consejos se están apoyando en los Comités de Auditoría como el vehículo másadecuado para garantizar la información más completa posible sobre los riesgos. Así, una vezredefinidas las relaciones del Consejo con el Auditor Externo, parece oportuno que laorganización valore igualmente la relación con el auditor interno.Entre las interacciones que en el nuevo entorno parece adecuado considerar entre el Comitéde Auditoría y Auditoría Interna cabe citar:El nombramiento o revocación del Director de la función (o si se estima adecuado lafirma con la que subcontratar esta función).La aprobación de los Planes de Trabajo y la supervisión periódica de sucumplimiento.339
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