14. Mesa Redonda Los comités de auditoría: regulación y ...

Es indudable que el segundo enfoque requiere una mayor dedicación en tiempo y recursos yque probablemente llegue no sólo al control de aspectos estrictamente financieros sino queincluya otros objetivos de la organización (eficacia y eficiencia y cumplimiento de leyes y normas).Esta aproximación supone un salto cualitativo muy importante donde simultáneamente se abordael control interno financiero junto a la gestión global de los riesgos organizativos (ERM-Enterprise Risk Management, de acuerdo con la terminología clásica). Una vez más cobra unaespecial relevancia la definición precisa del alcance y responsabilidad. ERM es unaresponsabilidad global de la organización. El Comité de Auditoría puede asumir el papel dedinamizador en su implantación pero debe definir con claridad la responsabilidad de los gestoresde la organización en cada una de sus áreas.Probablemente el papel más relevante de los Comités de Auditoría en relación con lossistemas de control interno venga más adelante; una vez pasada la “fiebre de la primeraimplantación”. Ahora mismo en Estados Unidos no hay duda de la necesidad de preparar lossistemas y documentarlos. Es una obligación ineludible. El gran reto y la gran tarea para losComités será mantener los sistemas vivos y adaptados a los cambios que se produzcan. Deberáevitar la caída en la rutina o el abandono de los sistemas de control definidos. No cabe duda quela rotación dentro de los propios Comités puede contribuir a ayudar en este sentido.En cuanto a la polémica que se ha venido suscitando sobre la conveniencia o no deinvolucrar a firmas distintas del auditor externo en la preparación de los sistemas de controlinterno, el consenso general es que el Comité deberá valorar cada situación de formaindependiente para tomar una decisión. Si el Comité de Auditoría cree que la independencia delauditor externo no queda afectada por asesorar en este proceso podrá aprobar que el auditorexterno participe en el mismo. Por supuesto, deberá mantenerse el principio básico de que elauditor no deberá, en ningún supuesto y bajo ninguna situación, auditar su propio trabajo.C - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y EL AUDITOR EXTERNOUna de las cuestiones planteadas de forma recurrente es cómo puede el Comité de Auditoríareforzar los vínculos con el Auditor externo y fortalecerlos en aras del beneficio común.La respuesta a esta cuestión pasa por una obviedad: en primer lugar debe existir unacomunicación libre y fluida entre ambas partes. En el pasado el auditor externo informaba, demanera formal al Consejo y a las Juntas de Accionistas. Los cambios que se han producido estánprovocando que esa relación formal deba transformarse, necesariamente, en una relación efectiva.El “cliente”del auditor externo es el Consejo y a este debe informar de todos los aspectosrelevantes de su trabajo. Afortunadamente, este cambio si se está produciendo de forma paulatinay estamos observando una interacción cada vez mayor de los auditores externos con losConsejos. Y dentro de los Consejos son los Comités de Auditoría quienes están asumiendonormalmente este papel. Así, entre las actuaciones en que el Comité de Auditoría y el auditorexterno interactúan cabe mencionar:La selección, nombramiento y o revocación de la firma de auditoría por parte delComité de Auditoría.La revisión del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas en las diferentesfases del trabajo.Las aclaraciones sobre los cambios importantes en principios, criterios y/oestimaciones contables. La evaluación del impacto que supondrían alternativasdistintas a las aplicadas.338