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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y EL ENTORNO GENERAL DE CONTROLEl presidente de la Bolsa en Estados Unidos (SEC), William Donaldson, ya señaló su intenciónfirme de conseguir que se cumplieran los objetivos de la Ley Sarbanes-Oxley. Para ello consideracrítico que los Consejos establezcan una cultura adecuada de control desde el nivel más elevadode las organizaciones. Donaldson cree que el papel del Comité de Auditoría en esta materia eshacer llegar a la organización mensajes claros de un comportamiento ético y transparente. Paraello suscribe las palabras que en su día aplicaba el Presidente Reagan a su administración:“Confía, pero verifica”.Las amenazas continuas de litigios y condenas a consejeros hacen que los Comités de Auditoríaestén adoptando actitudes más firmes en la supervisión de la existencia efectiva de un controlinterno. El riesgo que los Comités de Auditoría deben manejar con precaución es que, enausencia de una definición clara de sus responsabilidades y funciones, alguien interprete que estosaspectos son de su exclusiva competencia. El Comité debe velar por la existencia de códigos deconducta claros que eviten situaciones de conflicto de interés no informadas en tiempo y forma.Igualmente debe facilitar cauces para conocer posibles incumplimientos y hacer ver a laorganización que los incumplimientos identificados son acompañados de actuaciones adecuadaspara subsanarlos.La mejor manera de avanzar en un tema tan complejo como la organización de los Consejosy sus Comités es contar con la opinión de consejeros involucrados en los mismos. Se trata dedisponer de primera mano de las lecciones aprendidas y de las dudas que se plantean en losComités de organizaciones líderes en la actividad empresarial. Así, en septiembre de 2003 se creóel Audit Committee Leadership Network destinado a ser un foro de intercambio permanente deexperiencias de Comités de Auditoría.El Audit Committee Leadership Network está formado por un grupo de presidentes deComités de Auditoría de algunas compañías americanas relevantes comprometidos con elobjetivo de mejorar la eficiencia y eficacia de los comités y mejorar la confianza de los inversoresen los mercados financieros.Es nuestra intención resumir en los próximos apartados, de forma breve, las principalesreflexiones y conclusiones alcanzadas en el curso de las primeras reuniones del Audit CommitteeLeadership Network.A - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y LOS ASPECTOS OPERATIVOS DEL NEGOCIOTradicionalmente ha existido una clara separación entre las actividades operativas y la actuaciónsupervisora de los Consejos. La experiencia ha mostrado que, si bien debe mantenerse esaseparación, es conveniente que periódicamente los Comités de Auditoría intercambien con losdirectivos su planteamiento operativo y la evolución del mismo. No se trata de invadir el aspectooperativo, que debe seguir recayendo en los gestores, pero sí cuestionar ante los mismosinquietudes por la evolución de los mismos. Así, el Audit Committee Leadership Networkidentifica, al menos trece situaciones que justifican una cierta “injerencia” de los Comités deAuditoría en los aspectos operativos. Estas situaciones serían:Amenazas en el área financieraooCambios importantes en estimacionesCambios en políticas contables336
oooooMovimientos atípicos de provisiones y reservasCambios relevantes en las tendencias o en los ratios clave de los estadosfinancierosDiferencias importantes entre el cash flow y los resultadosTasas impositivas anormalmente reducidasTransacciones financieras atípicasAmenazas en conductasooooLitigios, demandas, informes negativos de auditoría interna, etc.Cambios en los principales directivosPresentaciones al Comité realizadas con premura y/o poco contenidoSituaciones atípicasAmenazas organizativasooActitud de poca valoración y apoyo a las funciones internas de controlRiesgos específicos de áreas concretas (por ejemplo: seguridad deproductos, obsolescencia, etc.)Al menos en estas situaciones, el Audit Committee Leadership Network entiende que losComités deben cuestionar a los directivos clave para entender los motivos operativos que existendetrás de las mismas.B - LA IMPLANTACIÓN EFECTIVA DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNOEntre los aspectos en que más claramente se exige una mayor involucración de los Comitésde Auditoría está el establecimiento de un sistema efectivo de control interno. En EstadosUnidos, la Ley Sarbanes-Oxley, en su sección 404, exige un sistema de control interno queasegure razonablemente la corrección de toda la información financiera pública de las entidadescotizadas. Como garantías adicionales para este control interno la normativa americana haincidido en la necesidad de que el sistema de control interno esté perfectamente documentado,periódicamente probado por la Dirección y, anualmente sometido a auditoría externa por elauditor de cuentas.Es en este tema del control interno donde los Comités han comprobado que las expectativasde los diferentes integrantes del Gobierno Corporativo esperan que el Comité de Auditoríadesempeñe un papel de liderazgo en este ambicioso proyecto de control.Los Comités de Auditoría americanos han adoptado un doble enfoque, claramentediferenciado, en esta materia. Por un lado se ha primado la contención de los costes (cumplir lanorma de un modo estricto limitando mucho el alcance a las áreas más críticas). Frente a eseenfoque, otros Comités han promovido una acción exhaustiva de control en cada una de las áreasque asegure simultáneamente el cumplimiento de los estándares con un mensaje inequívoco demejorar el control. Los miembros del Audit Committee Leadership Network creen que ambosenfoques pueden ser compatibles y que, el único riesgo puede radicar en una falta de definiciónclara del alcance que genere, a futuro, un gap de expectativas.337
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