14. Mesa Redonda Los comités de auditorÃa: regulación y ...
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y EL ENTORNO GENERAL DE CONTROLEl presi<strong>de</strong>nte <strong>de</strong> la Bolsa en Estados Unidos (SEC), William Donaldson, ya señaló su intenciónfirme <strong>de</strong> conseguir que se cumplieran los objetivos <strong>de</strong> la Ley Sarbanes-Oxley. Para ello consi<strong>de</strong>racrítico que los Consejos establezcan una cultura a<strong>de</strong>cuada <strong>de</strong> control <strong>de</strong>s<strong>de</strong> el nivel más elevado<strong>de</strong> las organizaciones. Donaldson cree que el papel <strong>de</strong>l Comité <strong>de</strong> Auditoría en esta materia eshacer llegar a la organización mensajes claros <strong>de</strong> un comportamiento ético y transparente. Paraello suscribe las palabras que en su día aplicaba el Presi<strong>de</strong>nte Reagan a su administración:“Confía, pero verifica”.Las amenazas continuas <strong>de</strong> litigios y con<strong>de</strong>nas a consejeros hacen que los Comités <strong>de</strong> Auditoríaestén adoptando actitu<strong>de</strong>s más firmes en la supervisión <strong>de</strong> la existencia efectiva <strong>de</strong> un controlinterno. El riesgo que los Comités <strong>de</strong> Auditoría <strong>de</strong>ben manejar con precaución es que, enausencia <strong>de</strong> una <strong>de</strong>finición clara <strong>de</strong> sus responsabilida<strong>de</strong>s y funciones, alguien interprete que estosaspectos son <strong>de</strong> su exclusiva competencia. El Comité <strong>de</strong>be velar por la existencia <strong>de</strong> códigos <strong>de</strong>conducta claros que eviten situaciones <strong>de</strong> conflicto <strong>de</strong> interés no informadas en tiempo y forma.Igualmente <strong>de</strong>be facilitar cauces para conocer posibles incumplimientos y hacer ver a laorganización que los incumplimientos i<strong>de</strong>ntificados son acompañados <strong>de</strong> actuaciones a<strong>de</strong>cuadaspara subsanarlos.La mejor manera <strong>de</strong> avanzar en un tema tan complejo como la organización <strong>de</strong> los Consejosy sus Comités es contar con la opinión <strong>de</strong> consejeros involucrados en los mismos. Se trata <strong>de</strong>disponer <strong>de</strong> primera mano <strong>de</strong> las lecciones aprendidas y <strong>de</strong> las dudas que se plantean en losComités <strong>de</strong> organizaciones lí<strong>de</strong>res en la actividad empresarial. Así, en septiembre <strong>de</strong> 2003 se creóel Audit Committee Lea<strong>de</strong>rship Network <strong>de</strong>stinado a ser un foro <strong>de</strong> intercambio permanente <strong>de</strong>experiencias <strong>de</strong> Comités <strong>de</strong> Auditoría.El Audit Committee Lea<strong>de</strong>rship Network está formado por un grupo <strong>de</strong> presi<strong>de</strong>ntes <strong>de</strong>Comités <strong>de</strong> Auditoría <strong>de</strong> algunas compañías americanas relevantes comprometidos con elobjetivo <strong>de</strong> mejorar la eficiencia y eficacia <strong>de</strong> los comités y mejorar la confianza <strong>de</strong> los inversoresen los mercados financieros.Es nuestra intención resumir en los próximos apartados, <strong>de</strong> forma breve, las principalesreflexiones y conclusiones alcanzadas en el curso <strong>de</strong> las primeras reuniones <strong>de</strong>l Audit CommitteeLea<strong>de</strong>rship Network.A - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y LOS ASPECTOS OPERATIVOS DEL NEGOCIOTradicionalmente ha existido una clara separación entre las activida<strong>de</strong>s operativas y la actuaciónsupervisora <strong>de</strong> los Consejos. La experiencia ha mostrado que, si bien <strong>de</strong>be mantenerse esaseparación, es conveniente que periódicamente los Comités <strong>de</strong> Auditoría intercambien con losdirectivos su planteamiento operativo y la evolución <strong>de</strong>l mismo. No se trata <strong>de</strong> invadir el aspectooperativo, que <strong>de</strong>be seguir recayendo en los gestores, pero sí cuestionar ante los mismosinquietu<strong>de</strong>s por la evolución <strong>de</strong> los mismos. Así, el Audit Committee Lea<strong>de</strong>rship Networki<strong>de</strong>ntifica, al menos trece situaciones que justifican una cierta “injerencia” <strong>de</strong> los Comités <strong>de</strong>Auditoría en los aspectos operativos. Estas situaciones serían:Amenazas en el área financieraooCambios importantes en estimacionesCambios en políticas contables336