14. Mesa Redonda Los comitÃ©s de auditorÃa: regulaciÃ³n y ...

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Algunas de las recomendaciones del Informe Aldama se transformaron posteriormente enobligaciones legales mediante la Ley 26/2003, de 17 de julio, conocida como “Ley Aldama o deTransparencia”, por la que se modifican la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, yel texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por el Real Decreto Legislativo1564/1989, de 22 de diciembre, con el fin de reforzar la transparencia de las sociedades anónimascotizadas. Entre otros aspectos, La Ley Aldama establece la obligatoriedad de emitir un informeanual de gobierno corporativo en el que entre otras cosas se deberá de informar de la: “Estructurade la administración de la sociedad, con información relativa a la composición, reglas de organización yfuncionamiento del consejo de administración y de sus comisiones”. En enero de 2004 se ha producido unamayor concreción del contenido del informe anual de gobierno corporativo mediante lapublicación de la Orden Ministerial 3722/2003, de 26 de diciembre.Es conocido como las sociedades españolas se han ido adaptando, en mayor o menor medida, aestos requerimientos de transparencia y emiten sus informes anuales y formando parte de losmismos se encuentran referencias específicas a la composición, funciones y actuaciones de losrespectivos Comités de Auditoría.SÍNTESIS: FUNCIONES PRINCIPALES Y COMITÉS DE AUDITORÍA EFICIENTESLos resultados de las reuniones mantenidas por el Audit Committee Leadership Network sonun claro reflejo de los avances que se están produciendo en los nuevos Comités de Auditoría y almismo tiempo muestran la cantidad de temas que están pendientes de resolver.En la realidad española, y tal como se refleja en el apartado correspondiente, hemoscomprobado como se han ido adoptando progresivamente muchas de las prácticasinternacionales referidas a los Comités de Auditoría, bien a través de recomendacionesvoluntarias o bien a través de normas legales. Podríamos valorar diferentes “velocidades” oniveles de exigencia pero, en general, se observa un reconocimiento similar al de otros países a laimportancia del Comité de Auditoría en el nuevo y exigente entorno del gobierno corporativo.A continuación pretendemos resumir, de forma muy breve, las principales áreas de trabajo yaspectos organizativos que, como mínimo, deben considerar los Comités de Auditoría en elmomento actual en el que, citando textualmente, “... Los Comités de Auditoría se encuentran bajo losfocos y la observación permanente de todos los involucrados en el gobierno corporativo de las sociedades...”.A - FUNCIONES PRINCIPALES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA1. Informar periódicamente al Consejo sobre los asuntos de su competencia.2. Supervisar toda la información financiera de carácter público que se facilite almercado.3. Coordinar las actuaciones del auditor externo respetando todas las condicionesprecisas para garantizar su independencia.4. Supervisar y coordinar las actuaciones del auditor interno, de forma coordinada conel externo, para garantizar un sistema de control interno eficiente.5. Mantener reuniones periódicas con los directivos de la organización para identificarsituaciones que puedan requerir actuaciones desde el Comité y/o el propio Consejo.348
6. Proveerse de unas normas de funcionamiento, por escrito y aprobadas por elConsejo, que delimiten sus objetivos principales y sus procedimientos de actuación.B - ALGUNOS EJEMPLOS DE BUENAS PRÁCTICAS PARA LOS COMITÉS DEAUDITORÍAComo complemento a algunas prácticas que ya se han ido plasmando a lo largo deldocumento incluimos una serie de prácticas que, respetando la situación específica decada organización, pueden contribuir a mejorar la eficiencia global de los Comités deAuditoría:Seleccionar un número de miembros entre 3 y 6 que tengan formación y experienciadiversa y complementaria. Alguno de los miembros, preferiblemente el presidente,deberá tener amplia experiencia económico-financiera.Establecer las responsabilidades del Comité por escrito y revisar anualmente que lasmismas sean adecuadas.Disponer de procedimientos que aseguren que los miembros del Comité mantienenlas condiciones personales y de independencia mientras pertenecen al mismo.Mantener reuniones periódicas con auditores y directivos para transmitir lasexpectativas del Comité. Asegurar la posibilidad de mantener reunionesindependientes con las diferentes partes.El presidente priorizará los temas a tratar para dedicar tiempo suficiente a los másimportantes.La duración de las reuniones se establecerá en función del contenido e importanciade los temas a tratar.El presidente mantendrá reuniones informales con los directivos y auditores parapoder anticipar a los miembros restantes del Comité la agenda y temas a revisar.Establecer un plan definido de sucesión para el presidente contemplando el tema dela experiencia económico-financiera.Evaluar periódicamente el cumplimiento de los objetivos del Comité en su conjuntoy de cada uno de los miembros integrantes. Valorar si la dedicación de tiempo essuficiente en función de los temas existentes y/o si se requieren acciones correctivas.Establecer reuniones de auto-evaluación y/o evaluaciones externas de las actividadesdel Comité.Establecer una planificación anual que recoja las reuniones previstas y los temas quese deben abordar (al margen de convocatorias adicionales por temas específicos).Pedir a directivos de áreas clave como Informática, Asesoría Jurídica, Impuestos,Finanzas, Gestión de riesgos, etc., que realicen presentaciones periódicas quepermitan mantener actualizado al Comité sobre las diferentes situaciones que afrontala organización.349
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