14. Mesa Redonda Los comités de auditorÃa: regulación y ...
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5. Auditoría ExternaEl Comité nombra y cesa al auditor externo y supervisa de forma continua elmantenimiento por el mismo de las condiciones de independencia que permiten sunombramiento y re-elección. En algunos estatutos se prevé la confirmación anualexpresa, por parte del auditor externo, de aspectos como: aplicación de sus controlesinternos de calidad, incidencias en sus controles internos, desglose de todas las relacionesprofesionales existentes con la organización, etc.6. Auditoría InternaEl Comité revisa y aprueba el Plan de trabajo y los alcances previstos directamente con eldirector de Auditoría Interna.7. Controles InternosEl Comité revisa y valora la corrección del sistema de control interno existente (esteaspecto como ya se mencionó con anterioridad es un área crítica en Estados Unidos deacuerdo con las exigencias de la sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley).8. Cumplimiento/Análisis de riesgosEl Comité debe revisar periódicamente las principales exposiciones a riesgo a que estáexpuesta la organización. La tipología de riesgos a considerar debe incluir todos losfinancieros, legales y regulatorios y en su análisis e identificación se deben involucrar, enla medida en que se estime preciso: directivos, asesores jurídicos, asesores externos yauditores internos o externos.9. ReunionesEn general se establece un número mínimo de reuniones que varía entre cuatro y ocho.También se prevé la realización de reuniones independientes en las que revisar asuntosespecíficos con los auditores o con directivos de la organización.10. OrganizaciónDe forma habitual se suele establecer algún tipo de limitaciones a las responsabilidadesdel Comité señalando que no es responsabilidad del Comité la planificación o realizaciónde auditorías o asegurar que los estados financieros son correctos de acuerdo condeterminados principios contables. Se trata de matizar el papel del Comité comodinamizador de este tipo de acciones frente a la responsabilidad final que no lecorresponde.H - LOS ESTATUTOS DEL COMITÉ DE AUDITORÍA: NUEVOS APARTADOSComo señalábamos anteriormente, además de los apartados habituales incluidos en losestatutos de los Comités, el nuevo entorno regulatorio ha hecho frecuentes otros apartadoscomo:1. Políticas de identificación de incumplimientos en las áreas de responsabilidad delComité (auditoría, contabilidad, controles internos, estados financieros, riesgos, etc.):cauces para que esta información llegue al Comité y procedimientos que aseguren suanonimato, análisis e investigación detallada.342
2. Procedimientos de valoración del cumplimiento de los códigos de ética o conducta.3. Aprobación previa de cualquier servicio del auditor externo distinto de la auditoríade cuentas.4. Políticas de contratación de empleados o ex-empleados del auditor externo.5. Definición más específica sobre la supervisión del proceso de generación de lainformación financiera pública:a. Principios contables críticos e información fuera de balance.b. Tratamientos contables alternativos discutidos con la Dirección.c. Análisis de las comunicaciones entre el auditor externo y la Dirección.d. Aspectos contables que requieren una aplicación importante de juicioprofesional.e. Sistemas de valoración y gestión de riesgos. En este punto no se atribuye alComité la responsabilidad final sobre las decisiones adoptadas pero si suconocimiento y seguimiento periódico.I - ALGUNAS PRÁCTICAS QUE SE INCORPORAN EN LOS COMITÉS DEAUDITORÍADe la revisión de los estatutos se pusieron de manifiesto algunas prácticas diferentes quepueden ser consideradas de interés para algunos Comités. Entre estas prácticas figuraban:1. Limitación al número de Comités de auditoría a los que puede pertenecer un mismoconsejero. Se aplica con frecuencia el límite de tres Comités.2. Ampliación de las responsabilidades relativas a asegurar la independencia del auditorexterno: requerir al auditor que informe de cualquier tema contable o de auditoríaque haya tenido que consultar con expertos nacionales de su organización; exigirleuna evaluación anual de los miembros más experimentados del equipo auditor;asegurarse de que la rotación del socio auditor se realice de acuerdo con las normasaplicables.3. Revisión de las manifestaciones que el Consejero Delegado y el Director Financierodeben trasladar al Comité de Auditoría relativas a cualquier deficiencia identificadaen los sistemas de control interno y cualquier fraude que implique a directivos quetengan alguna relación directa con el sistema de control interno.J - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y LA GESTIÓN DE RIESGOSLa tercera de las reuniones del Audit Committee Leadership Network celebrada en diciembrede 2003 se dedicó integramente a un tema que está resultando conflictivo en la definición de lasresponsabilidades y tareas de los Comités de Auditoría en el nuevo entorno regulatorio.343
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2. Procedimientos <strong>de</strong> valoración <strong>de</strong>l cumplimiento <strong>de</strong> los códigos <strong>de</strong> ética o conducta.3. Aprobación previa <strong>de</strong> cualquier servicio <strong>de</strong>l auditor externo distinto <strong>de</strong> la auditoría<strong>de</strong> cuentas.4. Políticas <strong>de</strong> contratación <strong>de</strong> empleados o ex-empleados <strong>de</strong>l auditor externo.5. Definición más específica sobre la supervisión <strong>de</strong>l proceso <strong>de</strong> generación <strong>de</strong> lainformación financiera pública:a. Principios contables críticos e información fuera <strong>de</strong> balance.b. Tratamientos contables alternativos discutidos con la Dirección.c. Análisis <strong>de</strong> las comunicaciones entre el auditor externo y la Dirección.d. Aspectos contables que requieren una aplicación importante <strong>de</strong> juicioprofesional.e. Sistemas <strong>de</strong> valoración y gestión <strong>de</strong> riesgos. En este punto no se atribuye alComité la responsabilidad final sobre las <strong>de</strong>cisiones adoptadas pero si suconocimiento y seguimiento periódico.I - ALGUNAS PRÁCTICAS QUE SE INCORPORAN EN LOS COMITÉS DEAUDITORÍADe la revisión <strong>de</strong> los estatutos se pusieron <strong>de</strong> manifiesto algunas prácticas diferentes quepue<strong>de</strong>n ser consi<strong>de</strong>radas <strong>de</strong> interés para algunos Comités. Entre estas prácticas figuraban:1. Limitación al número <strong>de</strong> Comités <strong>de</strong> auditoría a los que pue<strong>de</strong> pertenecer un mismoconsejero. Se aplica con frecuencia el límite <strong>de</strong> tres Comités.2. Ampliación <strong>de</strong> las responsabilida<strong>de</strong>s relativas a asegurar la in<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncia <strong>de</strong>l auditorexterno: requerir al auditor que informe <strong>de</strong> cualquier tema contable o <strong>de</strong> auditoríaque haya tenido que consultar con expertos nacionales <strong>de</strong> su organización; exigirleuna evaluación anual <strong>de</strong> los miembros más experimentados <strong>de</strong>l equipo auditor;asegurarse <strong>de</strong> que la rotación <strong>de</strong>l socio auditor se realice <strong>de</strong> acuerdo con las normasaplicables.3. Revisión <strong>de</strong> las manifestaciones que el Consejero Delegado y el Director Financiero<strong>de</strong>ben trasladar al Comité <strong>de</strong> Auditoría relativas a cualquier <strong>de</strong>ficiencia i<strong>de</strong>ntificadaen los sistemas <strong>de</strong> control interno y cualquier frau<strong>de</strong> que implique a directivos quetengan alguna relación directa con el sistema <strong>de</strong> control interno.J - EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y LA GESTIÓN DE RIESGOSLa tercera <strong>de</strong> las reuniones <strong>de</strong>l Audit Committee Lea<strong>de</strong>rship Network celebrada en diciembre<strong>de</strong> 2003 se <strong>de</strong>dicó integramente a un tema que está resultando conflictivo en la <strong>de</strong>finición <strong>de</strong> lasresponsabilida<strong>de</strong>s y tareas <strong>de</strong> los Comités <strong>de</strong> Auditoría en el nuevo entorno regulatorio.343
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