Nº 16, Julio-Septiembre 2005 - Centro de Estudios Garrigues

COLABORACIONESIMPUESTO A LAS GANANCIAS (SOCIEDADES). TIPO IMPOSITIVOÁmbito territorial de tributaciónRenta mundialSistema de deducción para evitar la doble imposición internacional imputación +deducción limitadaCompensación de bases imponibles negativas5 añosvén regímenes de tributación especiales,o para las que existen ciertas reglasparticulares dentro del régimen generaldel Impuesto a las Ganancias. A modode ejemplo, se presume, sin admitirprueba en contrario, que las sociedadesno residentes dedicadas al transportede pasajeros o mercancías entre Argentinay países extranjeros obtienen a travésde tal actividad una renta neta enArgentina, sujeta a tributación al 35%,equivalente al 10% de sus ingresos brutospor venta de billetes o por fletes.La distribución de dividendos realizadapor las sociedades de capital residentesen Argentina está exenta de tributaciónpara el perceptor, sea o no residente.Sin embargo, cuando una sociedadargentina pague dividendos que superenlas ganancias determinadas en base a laaplicación de las normas generales delimpuesto, acumuladas al cierre del ejercicioinmediato anterior a la fecha de ladistribución, deberá retener el 35 % delimporte distribuido.Sociedades no residentesLas sucursales y otros establecimientospermanentes de sociedades no residentesestán sujetos al Impuesto a lasGanancias por su renta mundial, delmismo modo y con los mismos tipos degravamen que se aplican a las entidadesresidentes. El sistema de liquidacióndel impuesto es similar al de losresidentes.Las sociedades no residentes, queno disponen de una sucursal u otro tipode establecimiento permanente enArgentina, deben tributar por las rentasde fuente argentina que perciban. Existeningresos exentos, entre los que seincluyen los dividendos derivados de laparticipación en sociedades con accionesnominativas y las ganancias obtenidasen las ventas de valores.NO RESIDENTES. TIPO IMPOSITIVOBeneficio empresarial (con / sin establecimiento permanente) 35 %Ganancias de capital (venta de acciones)0 % en generalGanancias de capital (otros bienes) 17,5 %Intereses 15,05- 35 %Royalties 12,25 - 35 %Dividendos 0 %Repatriación beneficio establecimientos permanentes 0 %IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDOTipo gravamen general 21 %Tipos reducidos 10,5 %Tipos incrementados 27 %¿Se prevén exenciones?SI¿Grava las exportaciones?NOIMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLESIMPUESTO SOBRE PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLESARANCELES A LA IMPORTACIÓNCONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA (1994)Dividendos 10 – 15 %Intereses 12,5 %Cánones 3 – 15 %Eliminación doble imposición en España mediante deducción limitadade impuesto pagado en ArgentinaNORMAS ANTI-ELUSIÓNTransparencia fiscal internacionalSINormas sobre precios de transferenciaSICoeficiente de subcapitalización SI (2:1)Normas sobre operaciones con paraísos fiscalesSILa base imponible, sobre la que seaplica una retención o withholding tax del35 %, se presume que es un porcentajesobre el ingreso bruto, que varía en funcióndel tipo de renta obtenida. En el casode los intereses, el tipo de gravamenefectivo va del 15,05 % al 35 %, dependiendode la procedencia de los intereses.Por su parte, el tipo efectivo sobre lapercepción de royalties pagados por lacesión de patentes, marcas o know-howes del 28 % en general. En el caso de loscopyrights, el tipo efectivo, cumpliendociertos requisitos, se reduce al 12,25 %.NOSISIPara las rentas derivadas de la prestaciónde servicios de asistencia técnica eltipo es de entre el 21 % y el 35 %. Sólo enlos casos de rentas del capital inmobiliarioy de rentas derivadas de la venta debienes situados o utilizados para elimpulso de actividades económicas enArgentina, se permite al no residente calcularla base imponible siguiendo el régimengeneral aplicable a los residentes.Las ganancias de capital resultanigualmente gravadas con un tipo variableen función de la clase de ganancia. Así,para las derivadas de la transmisión de8