IV - Revista Actualidad Empresarial

IVAplicación Práctica1. Por las ventas a plazos S/.750.00 y la amortización de la deudapor la compra del activo fijo adquirido mediante leasingS/.1,950.00, determina un pago de menos del Impuesto a laRenta de S/.2,700.00, acumulando un ahorro por esa cantidad.2. Por el caso de cobranza dudosa S/.330.00 y las depreciacionesS/.450.00 y S/.600.00, se han incrementado los gastos que noson aceptados tributariamente, disminuyendo la base imponible,por lo que se reparan considerándose por tanto un montoacumulado de más por Impuesto a la Renta de S/.1,380.00.3. Algunas diferencias producidas en el ejercicio anterior hansido revertidas en el presente ejercicio, tal es el caso de lasventas a plazos y las provisiones para cobranza dudosa debidoa que en este ejercicio se han cumplido con lo requisitosque exigen las normas tributarias.. Ventas a plazos 900.00. Provisiones para cobranza dudosa (375.00)525.00Diferencias temporarias de MásDiferencias temporales de másAmortización (1,950.00)Venta plazos (750.00)(2,700.00)Diferencias años anterioresVenta del año anterior 900.00Prov. año anterior (375.00)525.00Prov. del ejercicio 330.00Dif. depreciación 450.00Deprec. leasing. 600.001380.00Determinando la parte corriente y no corriente del ejercicioCorrienteActivosPasivosCobranza dudosa 330.00 Ventas a plazos 750.00Cobranza del ejerc. anterior (375.00) Ingresos ejercicio anterior (900.00)(45.00) (150.00)No CorrienteActivosPasivosDepreciaciones 450.00 Amortización 1,950.00Depreciaciones leasing 600.001,050.00 1,950.00Total Activos 1,005.00 Total Pasivos 1,800.00Saldo Neto 795.001,800.00 1,800.00Este efecto de las diferencias temporales podría contabilizarsetambién de la siguiente manera:———————————— x ———————————— DEBE HABER88 IMPUESTOS A LA RENTA 1,14237 ACTIVO DIFERIDO 1,380Corto plazo 330Largo plazo 1,05037 ACTIVO DIFERIDO 375Corto plazo———————————— x ———————————— DEBE HABER49 GANANCIAS DIFERIDAS 900Corto plazo49 GANANCIAS DIFERIDAS 2,700Corto plazo 750Largo plazo 1,95040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3473,422 3,422Parte corriente y no corriente de los saldos acumuladosCorrienteActivosPasivosCobranza dudosa 405 Ventas a plazos 750405 750No CorrienteACTIVOSPasivosDepreciaciones 900 Amortización 3,750Depreciaciones Leasing 1,2002,100 3,750Total Activos 2,505 Total Activos 4,500Saldo Neto 1,9954,500 4,50037 Activo Diferido 49 Pasivo DiferidoCorrienteCorriente450 375 900 900330 750780 375 900 165037 Activo DiferidoNo Corriente49 Pasivo DiferidoNo Corriente1050 1,8001050 1,9502,100 3,750BalanceDebe Haber Deudor Acreedor37 ACTIVO DIFERIDO 2,880 375 2,505Corto plazo 780 375 405Largo plazo 2,100 2,10049 GANANCIAS DIFERIDAS 900 5,400 4,500Corto plazo 900 1,650 750Largo plazo 3,750 3,750Subtotal 3,780 5,775 2,505 4,500Saldos 1,995 1,995Totales 5,775 5,775 4,500 4,50037 Activo Diferido 49 Pasivo Diferido1,500 375 900 2,7001,380 2,7002,880 375 900 5,4002,505 4,5002,880 2,880 5,400 5,400IV-14 Instituto Pacífico N° 249 Segunda Quincena - Febrero 2012