tesis mca-cpa - Repositorio Digital UTE - Universidad Tecnológica ...

Impocom ALMAR Cía Ltda.
INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORIA / REGISTRO DEL TRABAJO REALIZADO
Aprobado antes de su utilización por: MGM
Fecha:
Jul-03
Realizado
Por:
Ref. a
Papeles de
Trabajo
1. Conocimiento del Control Interno
a. Se revisó el Manual de Funciones de la Empresa para comprender las
funciones de los funcionarios involucrados en este componente.
JO D - 1
b. Se realizó entrevistas a las personas claves para comprender el control
interno que se mantiene.
JO D - 1
2.
Toma física de Inventarios realizado por el cliente a petición del auditor
y conteos de prueba
a. Se solicitó al cliente realizar una toma física total de los inventarios en las
cuatro bodegas: Cuenca, Quito, Guayaquil y Tulcán
JO D - 4
b.
Se realizó conteos de prueba al 40% del inventario, en las cuatro bodegas JO D - 4
3.
Cálculo de movimientos retroactivos para determinar la razonabilidad
del inventario al 31 de Diciembre de 2002
a. Se obtuvo los resultados del inventario realizado por el cliente JO D - 7
b. Se obtuvo el total de ventas ydevoluciones en ventas realizadas desde el 01
de enero de 2003 hasta la fecha de inventario
JO D - 7
c. Se obtuvo el total de compras ydevoluciones en compras realizadas desde el
01 de enero de 2003 hasta la fecha de inventario
JO D - 7
d.
Se realizó el cálculo de movimientos retroactivos con los datos obtenidos JO D - 7
e. Calcular las diferencias en inventarios (si existe) y calcular el costo JO D - 12
4. Revisión de procedimiento de costeo de inventarios
a. Se revisó el procedimiento de costeo de inventarios para verificar su exactitud
y la presentación en el balance general
JO D - 16
5. Prueba de Importaciones
a. Solicitar el detalle de importaciones efectuadas por la compañía durante el
2002 y posteriormente efectuar una revisión con corte a Diciembre,
debiéndose revisar los siguientes aspectos:
- Nota de Pedido autorizada
- Factura del Proveedor
- Liquidación adecuada de la importación
- Ingreso a Kardex e inventarios
- Registro contable
- El tratamiento del IVA y retenciones
JO D - 21
6. Prueba de Obsolescencia
a. Realizar el cruce del auxiliar de inventarios obsoletos con los registros
contables al 31 de Diciembre de 2002
JO D - 27
b. Para los inventarios obsoletos detectados durante nuestra toma física se
realizó el siguiente trabajo:
- Verificar que estén contabilizados en una cuenta específica
Se verificó que estén contabilizados a su probable valor de ralización
- Se verificó que exista una adecuada provisión para cubrir eventuales
pérdidas en la realización de dichos inventarios
-Se verificó la existencia de actas debidamente notariadas que respalden los
registros en el costo por inventarios dados de baja y la correspondiente
notificación al SRI
JO D - 27
7. Cálculo del Costo de Ventas
a. Se efectuó el cálculo global del costo de ventas mediante la siguiente
relación: Inventario inicial + compras - inventario final
JO D - 28
b. Se cotejó el dato del costo de ventas con el monto de ventas contabilizados
en el PyG
JO D - 28
8. Prueba del menor costo de mercado
a. Se realizó la prueba de menor costo de mercado JO D - 30
9. Prueba de cruce de Auxiliares con registros contables
a.
Descripción
Se solicitó al cliente el Auxiliar de inventarios que la compañía debió registrar
hasta el 31 de Diciembre de 2002 y se cruzó con los registros contables.
JO D - 31