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Los premios que se obtengan por concepto de carreras de caballos o canes, en hipódromos o canódromos legalmente establecidos, cuyo valor no exceda de veinte salarios mínimos mensuales, no están sometidos a impuesto de ganancias ocasionales ni a la retención en la fuente, previstos en los artículos 317 y 402 del estatuto tributario. Cuando el premio sea obtenido por el propietario del caballo o can acreedor al premio, como recompensa por la clasificación en una carrera, éste se gravará como renta, a la tarifa del contribuyente que lo percibe, y podrá ser afectado con los costos y deducciones previstos en el impuesto sobre la renta. (E.T. Art. 306-1) - Ganancias ocasionales exentas. El veinte por ciento (20%) del valor de los legados a personas diferentes a los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, sin que dicha suma sea superior a $19.700.000. (E.T. Art. 308) L IQUIDACION P RIVADA R ENGLON 88. I MPUESTO S OBRE LA RENTA G RAVABLE. Multiplique el Renglón 86 (Renta líquida gravable) por la tarifa que le corresponda, según el caso. - Escriba en este renglón, el valor que resulte de multiplicar por treinta y cinco por ciento (35%) el valor del renglón 86 (Renta líquida gravable), si se trata de una sociedad anónima o asimilada nacional, limitada o asimilada o sociedad extranjera de cualquier naturaleza. (E.T. Art. 240) - Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares la tarifa es del veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. N OTA Tenga en cuenta que si se trata de contribuyentes que se acogieron al Régimen de Estabilidad Tributaria, deben incrementar a la anterior tarifa un 2%. R ENGLON 89. D ESCUENTOS T RIBUTARIOS. Nociones generales. Los descuentos tributarios son valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto de renta determinado según la liquidación privada. Tienen finalidad evitar la doble tributación o incentivar determinadas actividades útiles para el país. Los conceptos que dan derecho a descuento tributario, no pueden ser tratados simultáneamente como costo o deducción.
Limitación de los descuentos. - Por principio general los descuentos tributarios en ningún caso pueden exceder del impuesto básico de renta; por tanto, no pueden generar saldo a favor. - El impuesto de renta después de descuentos tributarios, no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva antes de descuentos; vale decir, que como mínimo debe determinarse un impuesto neto de renta mínimo, salvo cuando el descuento tributario provenga de las inversiones en la zona del Río Paez (Ley 218/95, Art. 5) , en cuyo caso puede descontarse hasta un valor igual al impuesto de renta. - El descuento consagrado en el artículo 104 de la Ley 788 de 2002, solicitado por las empresas de acueducto y alcantarillado no puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta del respectivo periodo. N OTA En ningún caso serán trasladables a los socios, coparticipes, asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares los descuentos tributarios de que gocen los entes de los cuales forma parte. - Descuento por impuestos pagados en el exterior. Los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del impuesto sobre la renta en Colombia, el impuesto pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que se deba pagar en Colombia por esas mismas rentas, cumpliendo los requisitos y condiciones señalados en el Art. 254 del Estatuto Tributario y sin perjuicio de lo allí previsto para los dividendos y participaciones. - Descuento por reforestación. Los contribuyentes que establezcan nuevos cultivos de árboles de las especies y en las áreas de reforestación previamente establecidas por el Gobierno nacional pueden descontar el 20% de la inversión certificada sin que exceda del 20% del impuesto básico de renta. cumpliendo los requisitos y condiciones señalados en el Art. 253 del Estatuto Tributario. - Descuento para las empresas Colombianas de transporte internacional. Las empresas Colombianas dedicadas al transporte marítimo y aéreo pueden descontar del impuesto sobre la renta un porcentaje equivalente a la proporción del total de ingresos que representen los obtenidos por transporte internacional. (E.T. Art. 256). - Descuento del impuesto sobre las ventas en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas. El valor del impuesto sobre las ventas pagado por el importador, en las importaciones de maquinaria pesada para industrias básicas, entendiéndose por industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno, podrá descontar del impuesto a la renta a su cargo, correspondiente al periodo gravable en el que se haya efectuado el pago y en los periodos siguientes. (E.T. Art. 258-2) - Descuento tributario para las empresas de servicios público domiciliarios que presten servicios de acueducto y alcantarillado. Las empresas de acueducto y alcantarillado pueden pedir un descuento equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor de la inversión que realicen en el respectivo año gravable, en empresas de acueducto y alcantarillado del orden regional diferentes a la empresa beneficiaria del descuento, sin exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta del respectivo periodo, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos en el reglamento. (Ley 788/02, art. 104)
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