Cartilla - Actualicese

- Las provisiones para pago de futuras pensiones cuando en forma definitiva el riesgo lo asume el ISS o una empresa de seguros.
- Recuperación de deducción en las provisiones de pensiones de jubilación, cuando la cuota anual, resulte negativa.
- Cuando el contribuyente obtenga ingresos o aprovechamientos por concepto de recuperaciones, con ocasión de la venta de bienes
tangibles o intangibles o de devoluciones o rebajas de pagos constitutivos de inversiones, para cuya amortización se hayan concedido
deducciones, constituye renta el valor de tales ingresos o aprovechamientos, hasta concurrencia de las deducciones concedidas.
- Las pérdidas declaradas por las sociedades que sean modificadas por liquidación oficial y que hayan sido objeto de compensación.
-- La distribución de las cantidades concedidas en años anteriores por concepto de reservas para protección o recuperación de
activos, fomento económico y capitalización económica, o la destinación de tales reservas a finalidades diferentes. (E.T. Arts. 195 a
199; Par. 2 del Art. 126-1; Ley 383/97, Art. 28)
- Para las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, la recuperación de las provisiones individual
de cartera de créditos, la provisión de coeficiente de riesgo, y del 80% de las provisiones realizadas durante el respectivo año gravable
sobre bienes recibidos en dación en pago y sobre contratos de leasing.
- Para el empleador, a recuperación de las cantidades concedidas en uno o varios años o períodos gravables, como deducción de la
renta bruta por aportes voluntarios de éste a fondos de pensiones, así como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya
lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.
N OTA
En todo caso, todo valor que reciba el contribuyente y que en años anteriores haya sido solicitado como costo o deducción,
constituye renta líquida especial en el año gravable en que se recupere.
R ENGLON 81. M ENOS: C OMPENSACIONES.
Incluya en este renglón el valor de las compensaciones de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores y del exceso de renta presuntiva,
conforme se explica a continuación.
Compensación por pérdidas fiscales.
Si se determinó renta líquida ordinaria (renglón 82) y tiene pérdidas fiscales de los cinco (5) períodos inmediatamente anteriores
(1998, 1999, 2000, 2001 y 2002) pendientes de compensar, puede incluir en este renglón el valor de las pérdidas fiscales ajustadas
por inflación, teniendo en cuenta lo siguiente:
- Las pérdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier año o período gravable, se pueden compensar con las
rentas que obtuvieren dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes al período en que se registraron.
- La compensación de las pérdidas fiscales deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya
transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
- La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión realizado en el año 2003, puede compensar con las rentas líquidas
ordinarias que obtuviere, las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un límite equivalente al porcentaje de
participación de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante.